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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局  時(shí)間：2018年7約18日

7月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.小規(guī)模納稅人有差額扣除項(xiàng)目，但是享受小微企業(yè)免征優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》還需要填寫(xiě)嗎？

答：需要填寫(xiě)。

 

2.納稅人給路燈燈泡進(jìn)行安裝調(diào)試，收取的安裝調(diào)試費(fèi)按照什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

 

3.企業(yè)承辦電競(jìng)賽事，具體業(yè)務(wù)包括賽事安排、賽程制定、獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置等，承辦企業(yè)從主辦方取得的承辦費(fèi)收入按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：應(yīng)該分別核算，需要按照承辦賽事過(guò)程中涉及的具體增值稅應(yīng)稅行為繳納增值稅，如涉及的場(chǎng)地租賃按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，其他內(nèi)容根據(jù)具體業(yè)務(wù)適用增值稅征稅范圍。

 

4.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條第二款“小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。”增值稅起征點(diǎn)是指按期納稅還是按次納稅的起征點(diǎn)？若不含稅銷(xiāo)售額在2萬(wàn)元至3萬(wàn)元之間，是否屬于小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)？

答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）規(guī)定：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元。”

根據(jù)《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我市增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（京財(cái)稅〔2011〕2601號(hào)）規(guī)定：“增值稅起征點(diǎn)(一)銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額20000元;(二)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額500元。”

《財(cái)政部　稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）：“自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”

因此北京市小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判定標(biāo)準(zhǔn)為：按期納稅的，為月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或者按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額不超過(guò)500元。

 

7月征期企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，系統(tǒng)里沒(méi)有《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》了，是不需要填寫(xiě)了嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）附件《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)說(shuō)明：本表為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）附表，適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)。

因此，自2018年第2季度申報(bào)所屬期開(kāi)始，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)無(wú)需填寫(xiě)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

 

2.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》在申報(bào)系統(tǒng)顯示為必填表，若不涉及加速折舊，是否需要補(bǔ)零填寫(xiě)？

答：若不涉及加速折舊，需補(bǔ)零填寫(xiě)該表。

 

3.企業(yè)既符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠，又符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，如果企業(yè)選擇享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，那么在季報(bào)主表附報(bào)信息中，“高新技術(shù)企業(yè)”項(xiàng)是否仍然選擇“是”？

答：根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等文件規(guī)定，符合條件的納稅人履行相關(guān)認(rèn)定程序后取得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”。凡是取得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”且在有效期內(nèi)的納稅人，選擇“是”。因此，企業(yè)取得“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”但不享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，附報(bào)信息仍需選擇“是”。