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來源：國家稅務總局海南省稅務局   日期：2018-07-17

一、符合條件的一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人需要提交什么材料？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第十條規(guī)定，符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據(jù)下列情況分別作出處理：（一）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。（二）納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

二、2018年4月份購入的一批設備，不超過500萬，是否可以在企業(yè)所得稅上一次性扣掉？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。

第二條規(guī)定，本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

三、轉登記小規(guī)模納稅人什么時候開始生效？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉登記納稅人）后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

四、納稅人發(fā)生的應稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。

五、如何判定企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，如何享受此項稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）等相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

六、海南登記的車輛在外省購買交強險時，已由當?shù)氐谋ｋU機構代收代繳車船稅，是否需要在海南補繳車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第六條規(guī)定，從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第611號）第十五條規(guī)定，扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅。

因此，海南登記的車輛在外省購買交強險時，已由當?shù)氐谋ｋU機構代收代繳車船稅的，不需要在海南補繳車船稅。

七、公司辦理注銷，清算所得是否要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

因此，公司辦理注銷，取得符合上述規(guī)定的清算所得需要繳納企業(yè)所得稅。

八、個人出售以按揭貸款方式購置的住房，是否可以在個人所得稅前扣除支付給銀行的住房貸款利息？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第二條規(guī)定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用；以及第二條第三項規(guī)定，合理費用包含住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。

因此，個人出售以按揭貸款方式購置的住房，符合上述規(guī)定的可以在個人所得稅前扣除支付給銀行的住房貸款利息。

九、水電工程用地是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)《海南省實施〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉辦法》（海南省政府令第208號）第六條第二項規(guī)定，鐵路路基、站場用地，公路路基用地，港區(qū)碼頭、道路用地，機場跑道、停機坪及安全區(qū)用地，水利、水電工程用地，輸油、輸氣管道用地，輸電線路、變電設施用地，免征土地使用稅。

因此，水電工程用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

十、企業(yè)5月份實收資本增加，是否可以享受資金賬簿減半征收印花稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）附件的規(guī)定，記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。

根據(jù)《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）的規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

因此，企業(yè)5月份實收資本增加，可以按上述規(guī)定享受資金賬簿減半征收印花稅的優(yōu)惠。