国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

國家稅務總局

 

關于印發(fā)《稅務稽查風險內部控制制度[試行]》的通知

 

 

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

 

　　為進一步規(guī)范稅務稽查執(zhí)法和管理活動，加強稅務稽查風險內部控制機制建設，切實防控稅務稽查風險，稅務總局制定了《稅務稽查風險內部控制制度(試行)》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

 

　　附件：稅務稽查風險內部控制指引文檔(試行)

 

 

 

稅務稽查風險內部控制制度(試行)

 

　　第一章 總 則

 

　　第一條 為加強稅務稽查風險內部控制，有效防控稅務稽查風險，充分發(fā)揮稅務稽查職能作用，根據有關法律法規(guī)和《全國稅務系統(tǒng)內部控制基本制度(試行)》相關規(guī)定，結合稅務稽查工作實際，制定本制度。

 

　　第二條 本制度所稱稅務稽查風險內部控制，是指以風險防控為導向，通過查找、梳理、評估稅務稽查工作中的各類風險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、方法和標準，對稅務稽查工作風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程及機制。

 

　　第三條 稅務稽查風險內部控制的目標是保證稅務稽查執(zhí)法活動合法合規(guī)，有效防控執(zhí)法風險、行政管理風險和廉政風險，規(guī)范執(zhí)法行為，提升執(zhí)法水平，提高工作質效。

 

　　(一)案源管理目標。保證各級稅務局稽查局(以下簡稱“各級稽查局”)科學制定稽查計劃，落實案源管理各項規(guī)定，保證案源信息登記完整，案源處理及時規(guī)范，案源立案合規(guī)準確，案源分配有序合理，全面推行“雙隨機、一公開”。

 

　　(二)檢查目標。保證檢查過程程序合法，檢查項目無重大遺漏，檢查事實清楚、證據充分、數據準確、資料齊全。

 

　　(三)審理目標。保證審理程序合法，案件定性準確，處理、處罰恰當，立卷規(guī)范，依法依規(guī)移送涉嫌犯罪案件。

 

　　(四)執(zhí)行目標。保證案件執(zhí)行程序合法、措施恰當，稅款、滯納金、罰款等及時足額入庫，追征欠稅措施完整。

 

　　(五)綜合管理目標。保證各項稽查制度得到貫徹執(zhí)行，部門協(xié)作良好，信息溝通順暢。嚴格執(zhí)行大要案報告制度、案件督辦制度和保密制度，扎實開展國稅、地稅聯合稽查，檔案資料完整，認真落實稅收違法案件“一案雙查”，嚴格執(zhí)行稅收違法“黑名單”制度和聯合懲戒制度，成果有效增值應用，管查有效互動，績效考評有力，質效不斷提升等。

 

　　第四條 建立和執(zhí)行稅務稽查風險內部控制，應當遵循以下原則：

 

　　(一)依法規(guī)范。以稅務稽查相關法律法規(guī)、規(guī)章制度為依據，保證稅務稽查活動有法可依、有章可循、有據可憑、客觀公正。

 

　　(二)全面覆蓋。貫穿稽查執(zhí)法運行的全過程，涵蓋案源管理、檢查、審理、執(zhí)行、綜合管理等各個方面，覆蓋各級稽查局內所有崗位和人員。

 

　　(三)突出重點。以風險高發(fā)易發(fā)環(huán)節(jié)和重要崗位的防控為重點，完善崗責配置，理順業(yè)務流程，健全授權審批，避免內部控制出現重大缺陷導致執(zhí)法風險、行政管理風險和廉政風險。

 

　　(四)及時應對。加強風險應對，規(guī)范處理程序，實現快速反應，依法依規(guī)糾正，保證風險得到及時妥善處理，消除或減輕風險造成的不良影響。

 

　　(五)人機聯動。充分運用信息化技術手段，與稅務稽查執(zhí)法和內部管理深度融合，與業(yè)務流程高度契合，與相關部門緊密配合，減少或消除人為操縱因素，加強稽查風險的信息化管控。

 

　　第五條 各級稽查局主要負責人對本單位稅務稽查風險內部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行負責。

 

　　第六條 各級稽查局應當設置內部控制管理崗，配備內部控制管理員，具體負責對本單位的稅務稽查風險實施持續(xù)動態(tài)管理，定期開展風險識別、排查、評估、應對。

 

　　內部控制管理崗與稽查局的其他崗位應當保持相對獨立。內部控制管理員負責與所屬稅務局內部控制管理部門的工作聯絡，配合內部控制管理部門落實有關工作安排。

 

　　第七條 稅務總局稽查局會同稅務總局內部控制管理部門制定稅務稽查風險內部控制制度和操作規(guī)程，并組織實施本單位內部控制工作；省以下稽查局(含本級，下同)應根據稅務稽查風險內部控制相關規(guī)定，結合本地實際，組織實施本單位內部控制管理工作。

 

　　上級稽查局負責指導、監(jiān)督、檢查下級稽查局內部控制制度的建立健全和執(zhí)行工作。

 

　　第八條 各級稽查局應當建立健全崗責體系，完善各項規(guī)章制度，加強黨風廉政建設，使全體稽查人員牢固樹立風險防控意識，規(guī)范執(zhí)法，廉潔從稅，自覺防范和有效應對稅務稽查執(zhí)法風險、行政管理風險和廉政風險。

 

　　第二章 內部控制風險識別

 

　　第九條 本制度所稱稅務稽查風險，是指各級稽查局及其所屬稽查人員在案源管理、檢查、審理、執(zhí)行等稅務稽查工作中，因故意或過失違反相關法律法規(guī)及稅務稽查工作規(guī)定而產生的風險；以及在稅務稽查綜合管理事務中，因崗責分配不科學、授權審批不明晰、流程設置不嚴密、信息溝通不暢、部門協(xié)作不力、績效考評不合理等產生的風險。

 

　　第十條 案源環(huán)節(jié)的主要風險點：

 

　　(一)稅務稽查計劃不嚴密，隨意變更稽查對象；

 

　　(二)依法應立案處理的案源未進行立案處理；

 

　　(三)未按規(guī)定實施“雙隨機、一公開”；

 

　　(四)違規(guī)撤銷案源或刪除案件；

 

　　(五)對應下達稽查項目的案源，未下達稽查項目；

 

　　(六)按規(guī)定應督辦的案件未及時督辦；

 

　　(七)未按規(guī)定受理、處理檢舉事項。

 

　　第十一條 檢查環(huán)節(jié)的主要風險點：

 

　　(一)未按法定程序進行檢查；

 

　　(二)未按法定程序采取或解除稅收保全措施；

 

　　(三)檢查項目存在重大遺漏，《稅務稽查項目書》所列疑點信息未能查實，或未能合理排除；

 

　　(四)證據不符合合法性、真實性、關聯性要求；

 

　　(五)違規(guī)中止或終結檢查。

 

　　第十二條 審理環(huán)節(jié)的主要風險點：

 

　　(一)未按規(guī)定提請審理重大稅收違法案件；

 

　　(二)作出行政處罰決定之前未按規(guī)定履行法定告知義務、聽取陳述申辯理由、受理和組織聽證；

 

　　(三)未按規(guī)定移送涉嫌犯罪案件；

 

　　(四)作出的處理、處罰決定事實不清、證據不足、定性不準確、適用法律依據錯誤；

 

　　(五)行政處罰不符合行政處罰裁量基準；

 

　　(六)決定性文書不規(guī)范。

 

　　第十三條 執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風險點：

 

　　(一)稽查案件執(zhí)行不及時、不徹底；

 

　　(二)未依法采取稅收保全、強制執(zhí)行；

 

　　(三)未依法行使或者未按法定權限和程序行使代位權、撤銷權、稅收優(yōu)先權；

 

　　(四)違規(guī)中止或終結執(zhí)行。

 

　　第十四條 稽查綜合管理環(huán)節(jié)的主要風險點：

 

　　(一)違反相關法律、法規(guī)和工作紀律規(guī)定，泄露國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私和工作秘密；

 

　　(二)公文傳遞不及時、處理不準確；

 

　　(三)各類報告、報表上報不及時，填寫不完整，內容有誤；

 

　　(四)未按規(guī)定管理案卷；

 

　　(五)未按規(guī)定公開或提請公開應公開的各類信息，或公開的信息有誤；

 

　　(六)未按稅收違法案件“一案雙查”的規(guī)定轉交線索和案件；

 

　　(七)未認真落實稅收違法“黑名單”制度和聯合懲戒制度。

 

　　第十五條 根據稅務稽查風險事項可能導致后果的嚴重程度，將稅務稽查風險分為高風險、中風險、低風險三個等級。

 

　　(一)高風險，是違反相關法律法規(guī)及稅務稽查工作規(guī)定，造成涉稅違法事實認定不清、據以定案的證據不足、適用法律錯誤、稽查程序違法、違反合法、合理行政等情況，可能導致復議機關決定或人民法院判決變更、撤銷稅務局或稽查局作出的稅務處理決定或稅務行政處罰決定，或確認稽查局的行政行為違法；稽查人員徇私舞弊、濫用職權、玩忽職守等瀆職行為，可能導致國家稅款或納稅人合法權益遭受損失，導致稽查人員被行政處分或承擔刑事責任，影響稽查職能作用發(fā)揮；或可能嚴重影響稽查行政效率，導致不能完成稽查工作目標的風險。

 

　　(二)中風險，是違反相關法律法規(guī)及稅務稽查工作規(guī)定，可能導致稅務局或稽查局作出的稅務處理決定、稅務行政處罰決定或其他行政行為，被申請行政復議或被提起行政訴訟，但通過依法糾正，不會造成國家利益或納稅人合法權益遭受損失；或可能會影響稽查行政效率，但通過依法糾正，不會影響稽查工作目標實現的風險。

 

　　(三)低風險，是違反相關法律法規(guī)及稅務稽查工作規(guī)定，可能會影響稽查行政秩序和行政效率，但不會影響稽查工作目標實現的風險。

 

　　第十六條 稅務總局稽查局確定全國稅務稽查通用風險點的風險等級，省以下稽查局可根據實際情況，確定本地區(qū)或本單位個性化風險點的風險等級。

 

　　第十七條 各級稽查局應將職責范圍內涉及的風險點識別、定級、應對措施等情況向所屬稅務局內部控制管理部門及上級稽查局報備，由內部控制管理部門統(tǒng)一編制風險目錄并實行動態(tài)管理。

 

　　內外部環(huán)境和工作要求發(fā)生變化時，應及時調整風險目錄，并將調整情況向內部控制管理部門和上級稽查局報備。

 

　　第三章 風險控制和應對

 

　　第十八條 各級稽查局應根據風險等級，結合本部門風險承受度，采取風險規(guī)避、風險降低等風險應對策略，運用控制方法防范和糾正風險，將整體風險控制在可承受范圍之內。

 

　　第十九條 稅務稽查風險內部控制方法，是對稅務稽查工作風險進行事前防范、事中控制、事后處理的過程，以達到預防風險發(fā)生、糾正風險造成的錯誤結果，或減輕風險引發(fā)的不良影響的目的。包括：

 

　　(一)不相容崗位分離控制。各級稽查局應當嚴格遵守稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度，對稽查局其他崗位設置，遵循審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、系統(tǒng)操作和運維分離的原則。因資源限制達不到崗位分離要求的，應當采取補償性的控制手段。

 

　　(二)授權審批控制。各級稽查局應當根據職責和所設置內部部門的具體稽查業(yè)務，明確權限范圍、審批程序和相關責任，確保各崗位人員在授權范圍內行使職權。

 

　　(三)流程控制。應當將內部控制管理嵌入案源管理、檢查、審理、執(zhí)行、綜合管理等各個業(yè)務環(huán)節(jié)，實行模塊化管理，使各個業(yè)務在上一流程完成后，由下一流程或若干個流程進行復核校對，在流程中消除風險。

 

　　(四)過程預警控制。對稽查文書中的必錄項、稽查業(yè)務必經流程、時效節(jié)點，應當設置監(jiān)控指標和自動校驗功能，對應辦事項及時提醒，對錯誤操作強制阻斷，對錯誤錄入自動糾正。

 

　　(五)集體決策控制。各級稽查局應當建立稅收執(zhí)法事項集體審議制度。對隨機抽查對象確定、重點稽查對象和批量案源立案或者撤銷、建議采取停供發(fā)票或者停止出口退稅措施、采取阻止出境等重大稅收執(zhí)法事項，由稽查局集體審議決定。所有案件都要集體審理，符合大要案標準的案件由所屬稅務局重大稅務案件審理委員會集體審理。

 

　　(六)業(yè)務公開控制。各級稽查局應當根據法律法規(guī)的規(guī)定，公開稅務稽查的職責權限、稅務行政處罰信息、重大稅收違法案件信息、隨機抽查信息等法定公開內容，接受監(jiān)督。

 

　　(七)痕跡記錄控制。開展稅務稽查工作應當依法制作并完整保留各種稽查工作底稿、現場筆錄、勘驗筆錄、詢問筆錄、書證、物證、視聽資料、重大稅收執(zhí)法事項集體審議紀要、稅收違法大要案件集體審理紀要、檢舉臺賬、案源管理臺賬、協(xié)查臺賬、各類稅務文書及送達回證等各類資料，鼓勵使用執(zhí)法記錄儀記錄執(zhí)法過程，通過痕跡記錄對稽查業(yè)務進行過程控制，確?；楣ぷ鬟^程可查詢、可追溯、可比較，為發(fā)現和糾正錯誤提供原始記錄。

 

　　(八)層級控制。上級稽查局應對下級稽查局及其稽查人員履職情況、重要任務落實、案件查辦質量等進行日常監(jiān)督，或對某項工作執(zhí)行情況進行專項監(jiān)督，包括復查、重大案件督辦、稅收違法案件“一案雙查”落實情況、質效管理和績效考核。

 

　　第二十條 對高風險事項，應當采取風險規(guī)避的應對策略，將所有風險因素消除，排除稅務稽查風險發(fā)生的可能性。一般通過系統(tǒng)強制阻斷錯誤操作、不相容崗位分離、重大稅收執(zhí)法事項集體審議，所屬稅務局領導審批、稽查局局長審批、重大案件報請督辦、信息公開、質效管理、績效考核等控制活動進行規(guī)避。

 

　　風險發(fā)生后，采取系統(tǒng)自動糾正、多流程復核更正，審理更正，補正、補充調查、案件復查等控制活動來糾正。

 

　　第二十一條 對中風險事項，采取風險降低的應對策略，降低稅務稽查風險發(fā)生的可能性，以及減輕風險發(fā)生后產生的不利后果。一般通過不相容崗位分離、系統(tǒng)自動提示、稽查局分管局長、科長審批、質效管理等控制活動進行防范。

 

　　風險發(fā)生后，采取系統(tǒng)自動糾正、流程復核更正、補正、案卷復查等控制活動來糾正。

 

　　第二十二條 對低風險事項，一般采取風險降低的應對策略，通過不相容崗位分離、系統(tǒng)自動提示等控制活動進行防范。

 

　　風險發(fā)生后，采取流程復核更正、補正等控制活動來糾正。

 

　　第二十三條 各級稽查局應當明確各個崗位在內部控制中的相關職責，落實責任制。

 

　　發(fā)生風險事項未能糾正的，責令糾正，并計入責任人的個人績效考核。未按規(guī)定時限糾正且無正當理由的，涉及應承擔稅收執(zhí)法過錯責任或廉政責任的，按規(guī)定處理。

 

　　第四章 內部控制信息化

 

　　第二十四條 對案源管理、檢查、審理、執(zhí)行等主要業(yè)務流程，及其所涉及的所有表單文書的制作、工作流審批等相關流程，實施信息系統(tǒng)強制控制。對因案件的特定需要而產生的選做環(huán)節(jié)，設置流程提示功能。

 

　　第二十五條 根據需控制的風險點預設關鍵字段或預設標準模板，通過信息自動匹配、篩查、校驗的方式，進行預警或自動糾正，對重大修改進行風險預警和糾正提示。

 

　　第二十六條 在信息系統(tǒng)中設置操作日志功能，各項操作保存痕跡，自動識別責任人，并按權限開放各種口徑、指標下的查詢統(tǒng)計功能，實現事后對風險點的篩查和糾錯。

 

　　第二十七條 及時分析總結產生的各類風險及應對結果，不斷對現有系統(tǒng)進行升級完善。

 

　　第二十八條 在信息傳遞和使用過程中加強安全防護，防止出現泄密或其他危害信息安全的事故。

 

　　第五章 內部控制考核評價

 

　　第二十九條 各級稽查局應對本單位內部控制的有效性進行評估。

 

　　內部控制有效性是指建立和執(zhí)行內部控制制度對實現控制目標提供保證的程度，包括設計有效性和執(zhí)行有效性。

 

　　第三十條 各級稽查局每年應當至少開展1次內部控制自我評估，重點圍繞高、中等級風險事項和新調整的內部控制方法組織實施。

 

　　自我評估結束后應當形成書面報告，針對發(fā)現的各類風險事項或內部控制薄弱環(huán)節(jié)提出整改措施，并向所屬稅務局內部控制管理部門以及上級稽查局報備。

 

　　第三十一條 上級稽查局應當對下級稽查局稅務稽查風險內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行定期或不定期監(jiān)督檢查，可以開展全面監(jiān)督檢查，也可以針對稽查工作中某一環(huán)節(jié)風險的內部控制情況進行專項監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查應形成檢查報告，提出改進建議。

 

　　第三十二條 各級稽查局應當根據評估和檢查報告適時改進內部控制工作。上級稽查局對下級稽查局上報的改進建議，應當及時研究答復，并向所屬稅務局內部控制管理部門報備。

 

　　第三十三條 上級稽查局應當對下級稽查局內部控制建設和執(zhí)行情況、自查自糾情況、監(jiān)督檢查處理及整改落實情況進行考核。

 

　　第六章 附 則

 

　　第三十四條 本制度適用于全國稅務系統(tǒng)。

 

　　第三十五條 本制度由稅務總局稽查局會同稅務總局內部控制管理部門負責解釋。

 

　　第三十六條 本制度自2017年4月1日起實施。

 

 

 

國家稅務總局

 

2017-03-17