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云南稅務(wù)

 

在各單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免的會遇到發(fā)放各類補貼、補助的情況，比如：困難職工生活補助、過節(jié)補貼、離退休干部慰問補貼等，這些補助、補貼是否需要交個人所得呢？

一、免納個人所得稅的生活補助

（一）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的離休生活補助費。

政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅： 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

（二）按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付的臨時性生活困難補助。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：四、福利費、撫恤金、救濟金。

2.《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》（國務(wù)院令2011年第600號）  第十四條　稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。    3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）  近據(jù)一些地區(qū)反映，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，由于缺乏明確的范圍，在實際執(zhí)行中難以具體界定，各地掌握尺度不一，須統(tǒng)一明確規(guī)定，以利執(zhí)行。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下:

一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

綜上，免納個人所得稅的福利費是指任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

二、不屬于免稅范圍的生活補貼

（一）離退休人員從原任職單位取得的各類現(xiàn)金、實物補貼。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

例如：公司逢年過節(jié)給離退休人員發(fā)放的一定金額的過節(jié)慰問金，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

（二）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:(一) 從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

例如：各職工發(fā)放的補貼、補助屬于國家規(guī)定免稅范圍，但是從超過國家規(guī)定比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付的，那么也不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入職工工資、薪金收入計征個人所得稅。

(三)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅: (二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

例如：從福利費中支付給本單位職工的人人有份的防暑降溫補貼應(yīng)當并入職工的工資、薪金收入計征個人所得稅。

(四)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅: (三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

例如：由于特定事件造成職工失去住房，發(fā)生臨時性生活困難，單位為職工個人購買了一套住房，從福利費中列支。則購買住房支出不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出，應(yīng)當并入職工的工資、薪金收入計征個人所得稅。

 

編輯設(shè)計：云南稅務(wù)

來源：中稅答疑新媒體智庫