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廈門市稅務(wù)局特別提醒：未按規(guī)定準(zhǔn)備好同期資料，有很大的稅務(wù)風(fēng)險

來源：廈門稅務(wù)官方微信 時間：2018年8月25日

為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理，國家稅務(wù)總局在2016年發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），對關(guān)聯(lián)申報、國別報告的報送主體、內(nèi)容和時限等進(jìn)行了更為詳細(xì)規(guī)定，同時修訂了關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)，增加了關(guān)聯(lián)交易的種類，并將同期資料分為主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔三種。

一、同期資料是什么？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條，企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等同期資料；

（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；

（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第十條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

二、哪些企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料？

同期資料分為三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。同時符合兩種或以上文檔準(zhǔn)備條件的企業(yè)，應(yīng)同時準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔，因此存在企業(yè)準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

三、同期資料準(zhǔn)備常見問題解答

1、哪些企業(yè)可以免除準(zhǔn)備同期資料？

1）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

2、同期資料應(yīng)于什么時候準(zhǔn)備完成？

主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

3、主體文檔可以通過什么途徑提交？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對主體文檔的提交方式?jīng)]有特別限制，可以由集團(tuán)最終控股企業(yè)自己提交，也可授權(quán)中國境內(nèi)子公司或者中介機(jī)構(gòu)提交。

依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告集團(tuán)主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

4、企業(yè)未按規(guī)定履行同期資料準(zhǔn)備義務(wù)，或者提供的同期資料不合格，會有什么稅收風(fēng)險？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十二條，企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）二十五條，企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

撰稿：火炬高新區(qū)稅務(wù)局