劃重點！小規(guī)模納稅人自開專票這些規(guī)定，你必須知道
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-09-05
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中國稅務(wù)報
“你好，我想咨詢下為什么我在無紙化系統(tǒng)申請代開增值稅專用發(fā)票被退回了，退回原因說我符合小規(guī)模自開專票的條件，那我需要怎么做？現(xiàn)在哪些行業(yè)可以自開專用發(fā)票？”
自2016年11月全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票后，相繼又?jǐn)U大到鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)以及一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人都可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
一、按行業(yè)歸類
重點：兩個符合
?。?）銷售額符合（月銷售額超過3萬或者季銷售額超過9萬）
?。?）行業(yè)符合（行業(yè)明細(xì)參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》、財稅[2016]36號文 附件1）
01
住宿業(yè)
自2016年11月4日起，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2016]69號
02
鑒證咨詢業(yè)
自2017年3月1日起，全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2017]4號
03
建筑業(yè)
自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2017]11號
04
工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)試點增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2017]45號
二、一般納稅人轉(zhuǎn)登記
小規(guī)模納稅人
重點：一個前提
?。?）轉(zhuǎn)登記日前已作專用發(fā)票票種核定
自2018年5月1日起，轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。
文件依據(jù)：
國家稅務(wù)總局公告[2018]18號
三、申報表填寫
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
溫馨提示：
?、傩∫?guī)模納稅人自開專票如果需要紅沖的話，處理流程跟一般納稅人開具紅字專用發(fā)票一致，也是需要先開出紅字信息表，再開紅字專用發(fā)票。
?、谏鲜鲈圏c小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
來源：廈門稅務(wù)
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