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發(fā)布日期：2018-09-07   信息來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局
 

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局2018年8月熱點問題匯編

1.我公司是一般納稅人，銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

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2.我公司有一筆2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)在可以補開發(fā)票嗎？

答：可以。《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第七條規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

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3.我公司是拍賣行，受托拍賣取得的手續(xù)費應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第五條規(guī)定，拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

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4.我公司是一家非營利組織，2013年6月做過免稅資格備案，現(xiàn)在需要重新備案嗎？

答：需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅2018年第13號）第四條規(guī)定，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

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5.我公司銷售自產(chǎn)活動板房的同時提供建筑、安裝服務(wù)，是否要分別核算銷售額？

答：是的。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

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6.我學(xué)?，F(xiàn)和國外學(xué)校合作招生辦學(xué)，增值稅是否可以享受免稅優(yōu)惠？

答：符合條件可以享受?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第一條規(guī)定，境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。中外合作辦學(xué)，是指中外教育機構(gòu)按照《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》(國務(wù)院令第372號)的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學(xué)活動。上述“學(xué)歷教育”“從事學(xué)歷教育的學(xué)校“提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號文件附件3)第一條第(八)項的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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7.我在2018年8月購買了一輛燃用汽油的小汽車，是否可以減免車船稅？

答：符合條件可以減征?！敦斦?稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運輸部關(guān)于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）規(guī)定：“一、對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。

（一）減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；

2.綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)，具體要求見附件1。

（二）減半征收車船稅的節(jié)能商用車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）；

2.燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件2、附件3。

三、符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公告。

七、本通知發(fā)布后，列入新公告的各批次《目錄》（以下簡稱新《目錄》）的節(jié)能、新能源汽車，自新《目錄》公告之日起按新《目錄》和本通知相關(guān)規(guī)定享受車船稅減免優(yōu)惠政策。新《目錄》公告后，第一批、第二批、第三批車船稅優(yōu)惠車型目錄同時廢止；新《目錄》公告前已取得的列入第一批、第二批、第三批車船稅優(yōu)惠車型目錄的節(jié)能、新能源汽車，不論是否轉(zhuǎn)讓，可繼續(xù)享受車船稅減免優(yōu)惠政策。

八、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源頭使用新能源車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕51號）以及財政部辦公廳、稅務(wù)總局辦公廳、工業(yè)和信息化部辦公廳《關(guān)于加強<享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄>管理工作的通知》（財辦稅〔2017〕63號）同時廢止。”

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8.我單位2018年8月份購買了一輛新能源小汽車，能否享受車船稅免稅的優(yōu)惠？

答：符合條件可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部交通運輸部關(guān)于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）規(guī)定：“二、對新能源車船，免征車船稅。

（一）免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

（二）免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；

2.符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件4；

3.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件5；

4.新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求，具體要求見附件6。

三、符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公告。

七、本通知發(fā)布后，列入新公告的各批次《目錄》（以下簡稱新《目錄》）的節(jié)能、新能源汽車，自新《目錄》公告之日起按新《目錄》和本通知相關(guān)規(guī)定享受車船稅減免優(yōu)惠政策。新《目錄》公告后，第一批、第二批、第三批車船稅優(yōu)惠車型目錄同時廢止；新《目錄》公告前已取得的列入第一批、第二批、第三批車船稅優(yōu)惠車型目錄的節(jié)能、新能源汽車，不論是否轉(zhuǎn)讓，可繼續(xù)享受車船稅減免優(yōu)惠政策。

八、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源頭使用新能源車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕51號）以及財政部辦公廳、稅務(wù)總局辦公廳、工業(yè)和信息化部辦公廳《關(guān)于加強<享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄>管理工作的通知》（財辦稅〔2017〕63號）同時廢止。”

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9.公司屬于增值稅留抵退稅的企業(yè)，現(xiàn)在退稅已經(jīng)退下來了，那對應(yīng)的附加稅費能不能退？

答：不能?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

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10.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如果采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，那么這個滿2年具體從什么時候開始算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）第一條第一款規(guī)定，《通知》第一條所稱滿2年是指公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱“公司制創(chuàng)投企業(yè)”）、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）和天使投資個人投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱“初創(chuàng)科技型企業(yè)”）的實繳投資滿2年，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。”

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11.企業(yè)招收殘疾人員工，申報個稅的時候享受了個稅優(yōu)惠，是否需要向分局提交備案資料？

答：《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬減征個人所得稅管理有關(guān)規(guī)定的公告》（浙江省地方稅務(wù)局公告2018年第1號）規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅減征實行“以申報代替?zhèn)浒?，資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人只需將殘疾、孤老人員和烈屬證明復(fù)印件留存?zhèn)洳?，無需向主管稅務(wù)機關(guān)提交備案資料。

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