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（來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局12366）

 

9月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題

 

1.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅，在此期間能否代開增值稅專用發(fā)票？如果代開增值稅專用發(fā)票是否需要放棄全部免稅優(yōu)惠？

 

　　答：免征增值稅期間不可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。如果代開增值稅專用發(fā)票，需放棄全部免稅優(yōu)惠。

 

2.小規(guī)模納稅人享受差額征稅政策，無法在網(wǎng)上稅務(wù)局進(jìn)行差額征稅項(xiàng)目登記，提示非一般納稅人無法操作，該功能是否僅限于一般納稅人操作？

 

　　答：小規(guī)模納稅人享受差額征稅政策，可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局進(jìn)行差額征稅項(xiàng)目登記。該功能并非僅限于一般納稅人操作。

 

3.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，增值稅的申報(bào)期限如何確認(rèn)是按月申報(bào)還是按季申報(bào)？

 

　　答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人后，申報(bào)期限按照轉(zhuǎn)登記時(shí)小規(guī)模納稅人核定的納稅期限進(jìn)行申報(bào)。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

 

4.增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)在網(wǎng)上備案成功后，發(fā)現(xiàn)部分信息填寫錯(cuò)誤，網(wǎng)上無法修改，是否需要到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行修改？

 

　　答：是的。網(wǎng)上稅務(wù)局暫不具備備案事項(xiàng)修改功能。

 

5.一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行了減稅備案后，如果發(fā)生又發(fā)生了其他銷售使用過的固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，可以放棄減稅按照3%的征收率繳納增值稅或者按照16%的稅率開具發(fā)票繳納增值稅嗎？

 

　　答：由于一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。所以對(duì)于一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行了簡易計(jì)稅減稅備案后，36個(gè)月內(nèi)發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照3%減按2%的政策執(zhí)行。如果要放棄減稅按照3%的征收率征收，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)放棄減稅，放棄減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)減稅。銷售使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行了減稅備案后，銷售使用過固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不能按照16%的稅率開具發(fā)票繳納增值稅。

 

6.小型商貿(mào)企業(yè)可以在網(wǎng)上登記為輔導(dǎo)期一般納稅人嗎？

 

　　答：小規(guī)模納稅人進(jìn)行一般納稅人登記可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理，同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行。

 

7.納稅人在網(wǎng)上稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票后，對(duì)方未認(rèn)證，在網(wǎng)上稅務(wù)局申請(qǐng)代開紅字專用發(fā)票時(shí)候是否需要將發(fā)票的全部聯(lián)次退回？

 

　　答：納稅人需要將發(fā)票全部聯(lián)次交給快遞員退回稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

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不加班的秘密：高效能Excel 財(cái)務(wù)達(dá)人養(yǎng)成記

作者：彭懷文

當(dāng)當(dāng)

 

 

9月征期企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

 

1.企業(yè)2016年度從個(gè)人手中購進(jìn)貨物，當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票，當(dāng)年主動(dòng)未在企業(yè)所得稅前扣除。如果銷售貨物的個(gè)人為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，現(xiàn)在是否可以根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條規(guī)定，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除？

 

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

 

　　第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起施行。

 

　　該企業(yè)2016年度發(fā)生的真實(shí)支出，憑收款憑證及內(nèi)部憑證按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除。

 

9月征期征管類熱點(diǎn)問題

 

　1.公園門票是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章？

 

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第四條規(guī)定，營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。

 

2.在北京市范圍內(nèi)辦理跨區(qū)遷移過程中，稅控設(shè)備應(yīng)當(dāng)于何時(shí)辦理證書的注銷和發(fā)行？辦理時(shí)需要帶什么資料？

 

　　答：稅控設(shè)備應(yīng)于在遷出地辦理跨區(qū)遷移辦結(jié)后到遷出地辦理稅控設(shè)備證書的注銷，注銷后即可到遷入地辦理稅控證書的發(fā)行。辦理稅控設(shè)備證書的注銷需要攜帶稅控設(shè)備和身份證等合法有效證件。辦理證書發(fā)行應(yīng)提供資料可按照增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行的資料要求提供。

 

9月征期非稅收入熱點(diǎn)問題

 

1.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

 

　　那么取得臨時(shí)收入的個(gè)人和其他不按照固定期限納稅的納稅人是否能享受這條優(yōu)惠政策呢？例如，某自然人取得臨時(shí)不含稅收入5萬元，超過增值稅按次納稅起征點(diǎn)，正常計(jì)算繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，是否需要繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加？

 

　　答：取得臨時(shí)收入的個(gè)人和其他不按照固定期限納稅的納稅人不適用財(cái)稅〔2016〕12號(hào)文件，應(yīng)按照實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 

　2.計(jì)算殘保金時(shí)的“上年用人單位在職職工工資總額”包括社保嗎？

 

　　答：根據(jù)統(tǒng)計(jì)局文件，工資總額包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分；工資總額不包括由單位負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

 

3.北京企業(yè)的殘保金去哪申報(bào)？

 

　　答：用人單位應(yīng)向申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納殘保金。

 

4.北京企業(yè)雇傭的臨時(shí)工是否屬于計(jì)算殘保金時(shí)的“在職職工”？

 

　　答：根據(jù)《北京市財(cái)政局國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（京財(cái)稅〔2018〕1271號(hào)）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

 

5.納稅人申報(bào)殘保金時(shí)，數(shù)據(jù)寫錯(cuò)，想要重新申報(bào)，應(yīng)該怎么操作？為什么在申報(bào)作廢里無法查詢？在維護(hù)繳款書里可以查詢，但只能作廢銀行繳費(fèi)單，而不能作廢申報(bào)？

 

　　答：先作廢繳款書，作廢申報(bào)，再重新申報(bào)。

 

　6.殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限是否發(fā)生了變化？

 

　　答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。