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中國稅務(wù)報

　　

　　30多戶商戶群情激昂，集體舉報，向稅務(wù)機關(guān)反映市場經(jīng)營方涉嫌逃稅。稅務(wù)機關(guān)立案調(diào)查后，卻接連遇到企業(yè)人員不配合、現(xiàn)場檢查無收獲、賬簿憑證缺失等困難，如何才能確定企業(yè)的隱匿收入，成功追繳稅款？檢查人員決定另辟蹊徑……

 

 

制圖：李星

　　

　　最近，廣州市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)舉報線索，對W電器交易市場（以下簡稱W市場）實施稅收檢查，確認該市場經(jīng)營方隱匿租金、進場費等收入共2174萬元未依法申報納稅。稅務(wù)機關(guān)依法對W市場經(jīng)營方作出補繳稅款230萬元，加收滯納金66萬元，罰款60萬元的處理決定，目前稅款已全部追繳入庫。

　　

“不簽合同，不給發(fā)票”——30多家商戶上門舉報

　　

　　不久前，廣州市稅務(wù)機關(guān)接到W市場30多名租戶的聯(lián)名舉報。租戶稱，該市場經(jīng)營方在收取進場費和租金的過程中，不簽訂合同、不通過銀行轉(zhuǎn)賬，收款后不開具收據(jù)發(fā)票，同時收費時也沒有第三方見證人，涉嫌取得收入不入賬逃稅。

　　

　　“我們交了這么多進場費，卻什么憑據(jù)都沒有收到，感覺個人權(quán)益一點兒都沒保障，W市場坑錢不認賬了咋辦？這里面一定有貓膩。”租戶代表李某向稅務(wù)人員氣憤地說。

　　

　　大中型商品經(jīng)營市場，具有專業(yè)性強、輻射效應(yīng)大等特點，是商家經(jīng)營的重要平臺，尤其是名氣大、經(jīng)營狀況好的商品經(jīng)營市場，商戶為抓住商機，會爭相進駐，在此情況下，收取進場費就成為進入一些商品經(jīng)營市場的“行規(guī)”。由于商品市場的商戶以個體戶為主，相關(guān)支出基本不需要索取發(fā)票，這就給了市場經(jīng)營者可乘之機，故意通過收取現(xiàn)金或私人賬戶轉(zhuǎn)賬等手段，隱瞞收入，偷逃稅款。另外，在利益驅(qū)使下，一些市場經(jīng)營方會利用商戶流動性大等特點，故意在經(jīng)營中表現(xiàn)出管理混亂、賬冊不全的情況，以逃避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管和核查。

　　

　　由于在之前的稅收征管過程中，稅務(wù)人員對大型商品經(jīng)營市場存在的這些涉稅問題已有所了解，因此接到舉報后，廣州市稅務(wù)機關(guān)立即組織人員搜集W市場及同業(yè)近年經(jīng)營情況。

　　

　　對比分析后，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該市場的經(jīng)營方是個人普通合伙企業(yè)，其經(jīng)營場地租賃自A商貿(mào)發(fā)展有限公司（以下簡稱A公司），市場雖只有110多個鋪位，但地處廣州市繁華地段，已有10多年經(jīng)營歷史，具有一定知名度，積累了大量客源。該市場招租期為5年一次，招租期內(nèi)租戶需向市場繳納一定數(shù)額的進場費后，才能獲得繼續(xù)在市場中做生意的資格。

　　

　　稅務(wù)人員分析市場經(jīng)營方數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，2015年，該市場進入新一輪招租期后，由于進場費等增加，收入與2013年、2014年對比本應(yīng)有大幅增長，但該市場2015年納稅申報數(shù)據(jù)卻與前兩年基本持平。此外，稅務(wù)人員了解到，在招租期間，因租賃資格及租金水平問題，市場方與租戶曾發(fā)生較大沖突。綜合各方信息，稅務(wù)人員認為，租戶舉報信息可信度較高，廣州市稅務(wù)機關(guān)當即立案，成立稽查專案小組，對W市場實施稅收檢查。

　　

賬簿“失蹤”，憑證缺失——突擊檢查收獲寥寥

　　

　　為避免打草驚蛇，專案組先期進行了實地暗訪，多次摸查該市場及周邊同業(yè)情況，并向租戶了解了近年市場的經(jīng)營狀況。在掌握相關(guān)信息后，專案組決定對W市場辦公場所實施突擊檢查，并安排信息技術(shù)人員隨行調(diào)取電腦數(shù)據(jù)，以便盡可能獲取企業(yè)賬冊、進場合同、租賃合同、租金收據(jù)、租戶明細等原始證據(jù)。

　　

　　陸某是W市場經(jīng)營者肖某聘請管理市場日常事務(wù)的經(jīng)理，看到突然到來的檢查人員，陸某感到很意外。當檢查人員要求查看賬冊資料時，陸以賬冊資料缺損、遺失等理由拒不提供。檢查人員在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，偌大的辦公場所中，市場管理方竟沒有一臺電腦，檢查人員未找到任何電子數(shù)據(jù)、賬冊憑證和進場合同等較有價值的資料。

　　

　　經(jīng)過檢查人員耐心開展稅法宣傳等工作后，盡管沒能調(diào)取到企業(yè)賬目，但陸某提供了該市場的鋪位分布平面圖、租戶明細表，以及市場管理方向部分租戶收取租金等費用時開具的收據(jù)等資料。經(jīng)過與W市場申報納稅資料進行比對，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該市場的確具有賬外經(jīng)營嫌疑。

　　

　　與此同時，專案組開展了外圍取證：到銀行查詢W市場經(jīng)理陸某、市場經(jīng)營者肖某及其合伙人的銀行賬戶信息，并到經(jīng)營場地產(chǎn)權(quán)人A公司調(diào)取W市場分租情況的備案資料。盡管銀行賬戶調(diào)查未取得預期收獲，但檢查人員將A公司獲取的分租備案資料與W市場辦公場地獲取的租戶明細表進行對比分析后，確定了市場租戶數(shù)量等具體信息。

　　

按圖索驥，約談租戶——經(jīng)營真相漸出水面

　　

　　前期調(diào)查雖有進展，但專案組仍沒有取得W市場管理方收取租戶進場費賬外經(jīng)營的直接證據(jù)。稅收征管法第35條規(guī)定：“納稅人賬簿賬目混亂、憑證不全導致難以查賬，且申報計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可進行核定征收。” 結(jié)合該項法規(guī)，專案組決定轉(zhuǎn)換辦案思路，從市場租戶約談?wù){(diào)查入手，通過租戶提供的繳納進場費數(shù)據(jù)，確定該市場的經(jīng)營收入，實行核定征收。

　　

　　專案組分成四個小組，根據(jù)手頭的租戶明細表，對市場的全部租戶共97人發(fā)出詢問通知。詢問前，專案組逐個致電與租戶落實詢問時間和地點。然而，詢問開始后，最初兩天，僅有幾個租戶到場配合詢問工作。

　　

　　一些租戶對檢查人員坦言：“不是不想配合，是怕事后會受到打擊報復，影響經(jīng)營。”面對商戶的擔憂，專案組鍥而不舍，多次上門向租戶開展稅法宣傳和說服工作，曉以利害，并表示稅務(wù)機關(guān)的工作也是對租戶權(quán)益的保障。在檢查人員的努力下，配合詢問工作的租戶不斷增多，短短8天時間，專案組即完成了對87名租戶的言證收集工作，反饋率接近90%。租戶們提供的信息涉及各租戶鋪位位置情況，進場費繳納情況以及是否收到收據(jù)或者是發(fā)票等。同時，通過對租戶反映的W市場經(jīng)營方的涉稅收入金額與其申報納稅金額對比，發(fā)現(xiàn)W市場涉嫌隱匿應(yīng)稅收入超過2000萬元。在此過程中，一些租戶還向?qū)０附M提交了租賃合同、租金收據(jù)等相關(guān)證據(jù)。

　　

　　專案組從市場租戶處了解到，市場招租相關(guān)工作由市場經(jīng)理陸某主持，陸某事前與租戶口頭溝通續(xù)租繳納進場費、租金金額等事宜，約定交款時間。交款日當天，陸某到租戶柜臺引領(lǐng)租戶隨他到停車場，讓租戶將用報紙包好的錢丟進其指定的不同車輛的后備箱中。

　　

　　至此，案件脈絡(luò)已逐漸清晰。

　　

約談?wù)f法，曉以利害——企業(yè)拿出“內(nèi)賬”補繳稅款

　　

　　在案件調(diào)查過程中，專案組多次電話聯(lián)系市場實際經(jīng)營者肖某，但其拒不承認檢查人員現(xiàn)場檢查時發(fā)現(xiàn)的租金收據(jù)由市場開出，堅稱這些業(yè)務(wù)是經(jīng)理陸某私自收取租金的行為，并表示在外出差無法接受調(diào)查。但隨著專案組現(xiàn)場檢查、外部調(diào)查，以及約談詢問租戶等調(diào)查的“風聲”屢屢傳入肖某耳中，壓力之下，其最終答應(yīng)與專案組面談。

　　

　　在雙方約談初期，肖某仍抱有僥幸心理，表面上表示積極配合稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，但談及具體業(yè)務(wù)時，仍稱賬外收取租金、進場費等行為是市場經(jīng)理陸某一人所為，自己并不知情。

　　

　　檢查人員耐心對肖某進行稅法宣傳教育，表示稅務(wù)機關(guān)具有稅收核定權(quán)，可以通過調(diào)查期間獲取的租戶提供的繳納進場費的數(shù)據(jù)等證據(jù)，依法以核定方式核算征收相關(guān)稅款，如果肖某繼續(xù)采取隱瞞等方式對抗稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，情形嚴重將會承擔法律責任。權(quán)衡利害后，最終肖某向稅務(wù)機關(guān)承認了收取進場費未入賬未依法申報納稅的違法行為，并將記有租金收入、水電費收入、停車費收入和管理費收入的“賬外賬”交給了專案組，至此，案件水落石出。

　　

　　經(jīng)核實，W市場經(jīng)營方通過現(xiàn)金交易不留憑證等方式共賬外獲得租戶進場費、租金和其他費用合計2174萬元，未計收入未依法申報納稅。廣州市稅務(wù)機關(guān)依法追征了稅款，并對W市場經(jīng)營方進行了處罰。

 

本報記者 況淑敏 通訊員 羅健紅 黎宏鈺 劉廣連

來源：中國稅務(wù)報