國家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-10-12
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來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng) 發(fā)布時間：2018年9月10日
《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司2018年8月
編制說明
黨的十九大強調(diào)要“堅持對外開放的基本國策，堅持打開國門搞建設(shè)”。為加快發(fā)展更高層次的開放型經(jīng)濟(jì)，提升非居民企業(yè)稅收服務(wù)水平，讓納稅人、扣繳義務(wù)人全面了解并能夠清晰、便捷查找到符合自身需要的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳稅收政策和制度，降低“引進(jìn)來”的納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收風(fēng)險，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司編寫了《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》（以下簡稱《指引》）。
《指引》共分七章，第一章介紹了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳稅收政策相關(guān)的基本概念及基本政策，第二章至第六章按照股息紅利、利息、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和租金等所得類型,分別介紹了各所得類型的概述、納稅人和扣繳義務(wù)人、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠、征收管理等相關(guān)的稅收政策和制度，第七章介紹了對外支付稅務(wù)備案稅收政策。
我們希望《指引》能為已經(jīng)和即將來華投資的非居民企業(yè)提供稅收法律法規(guī)方面的指導(dǎo)，幫助扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)，有效防范稅收風(fēng)險，營造穩(wěn)定公平透明、法治化、可預(yù)期的外商投資辦稅環(huán)境，為提高“引進(jìn)來”質(zhì)量和水平，培育國家引資新優(yōu)勢做出積極貢獻(xiàn)。
目錄
編制說明 2
第一章一般規(guī)定 7
一、居民企業(yè)與非居民企業(yè)7
（一）居民企業(yè) 7
（二）非居民企業(yè) 8
二、非居民企業(yè)納稅義務(wù)類型 9
（一）取得企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定所得的納稅義務(wù) 9
（二）取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定所得的納稅義務(wù) 9
三、所得來源地的判定 10
四、源泉扣繳概述 11
五、納稅人和扣繳義務(wù)人 12
六、應(yīng)納稅所得額 13
（一）一般規(guī)定 13
（二）包稅情形 14
（三）外幣折算 14
七、應(yīng)納稅額 15
八、稅收優(yōu)惠 16
（一）國內(nèi)法優(yōu)惠 16
（二）稅收協(xié)定優(yōu)惠 16
九、征收管理 17
（一）納稅期限 17
（二）納稅地點 19
（三）扣繳稅款登記 20
（四）納稅申報 20
（五）賬簿管理 21
（六）暫停支付 21
（七）稅款追征 21
十、稅收法律責(zé)任 22
（一）納稅人法律責(zé)任 23
（二）扣繳義務(wù)人法律責(zé)任223
十一、政策依據(jù) 25
第二章股息、紅利等權(quán)益性投資收益 27
一、概述 27
（一）基本概念 27
（二）基本分類 27
（三）特別規(guī)定 28
二、納稅人和扣繳義務(wù)人 30
三、應(yīng)納稅額 31
四、稅收優(yōu)惠 31
（一）國內(nèi)法優(yōu)惠 31
（二）稅收協(xié)定優(yōu)惠 32
五、征收管理 32
（一）納稅期限 32
（二）納稅地點 33
六、政策依據(jù) 34
第三章利息 38
一、概述 38
（一）基本概念 38
（二）基本分類 38
（三）特別規(guī)定 39
（四）與利息相關(guān)的其他規(guī)定 40
二、納稅人和扣繳義務(wù)人 42
三、應(yīng)納稅額 42
四、稅收優(yōu)惠 42
（一）國內(nèi)法優(yōu)惠 42
（二）稅收協(xié)定優(yōu)惠 44
五、征收管理 44
（一）納稅期限 44
（二）納稅地點 45
六、政策依據(jù) 46
第四章特許權(quán)使用費 49
一、概述 49
（一）基本概念 49
（二）基本分類 50
（三）特許權(quán)使用費的理解51
二、納稅人和扣繳義務(wù)人 54
三、應(yīng)納稅額 55
四、稅收優(yōu)惠 55
（一）國內(nèi)法優(yōu)惠 55
（二）稅收協(xié)定優(yōu)惠 55
五、征收管理 56
（一）納稅期限 56
（二）納稅地點 57
六、政策依據(jù) 57
第五章轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 60
一、概述 60
（一）基本概念 60
（二）基本分類 60
二、納稅人和扣繳義務(wù)人 61
三、應(yīng)納稅額 61
（一）計算公式 61
（二）應(yīng)納稅所得額 62
四、稅收優(yōu)惠 68
（一）國內(nèi)法優(yōu)惠 68
（二）稅收協(xié)定優(yōu)惠 69
五、征收管理 71
（一）納稅期限 71
（二）納稅地點 72
六、間接財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 73
（一）適用情形 73
（二）合理商業(yè)目的判定 74
（三）稅務(wù)處理原則 78
（四）應(yīng)稅所得歸屬 79
（五）間接轉(zhuǎn)讓特別規(guī)定 80
七、跨境重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理 81
（一）適用條件 82
（二）備案流程 83
八、政策依據(jù) 86
（一）基本政策 86
（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策 87
（三）跨境重組相關(guān)政策 88
第六章租金所得 89
一、概述 89
（一）基本概念 89
（二）不屬于租金的情形 89
二、納稅人和扣繳義務(wù)人 90
三、應(yīng)納稅額 90
四、稅收優(yōu)惠 91
（一）國內(nèi)法優(yōu)惠 91
（二）稅收協(xié)定優(yōu)惠 91
五、征收管理 92
（一）納稅期限 92
（二）納稅地點 93
六、政策依據(jù) 94
第七章對外支付稅務(wù)備案 96
一、應(yīng)備案情形 96
（一）一般規(guī)定 96
（二）無需辦理對外支付備案的情形 97
二、備案流程 99
三、政策依據(jù) 100
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