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中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）（2018年10月19日）
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。
第二條 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。
對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。
第三條 城市維護建設(shè)稅的稅率如下:
（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
（二）納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%。
第四條 城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額乘以稅率計算。
第五條 對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
第六條 對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
第七條 城市維護建設(shè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。
第八條 城市維護建設(shè)稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。
第九條 城市維護建設(shè)稅扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人。
第十條 城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為繳納增值稅、消費稅的當日。
城市維護建設(shè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳增值稅、消費稅的當日。
第十一條 城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
第十二條 城市維護建設(shè)稅按月或者按季計征。不能按固定期限計征的，可以按次計征。
實行按月或者按季計征的，納稅人應(yīng)當于月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 本法自 年 月 日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。
關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》的說明
為落實稅收法定原則，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草了《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）?，F(xiàn)說明如下：
一、立法的必要性
1985年2月，國務(wù)院公布《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》），規(guī)定自1985年起征收城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，按納稅人所在地在市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)或者其他地區(qū)，分別適用7%、5%和1%的稅率?！稌盒袟l例》實施以來，運行比較平穩(wěn)。2000年至2017年，全國累計征收城市維護建設(shè)稅35350億元，年均增長15%，其中2017年征收城市維護建設(shè)稅4362億元。城市維護建設(shè)稅對組織財政收入、加強城市維護建設(shè)發(fā)揮了重要作用。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”，制定城市維護建設(shè)稅法是重要任務(wù)之一，已列入全國人大常委會和國務(wù)院立法工作計劃。制定城市維護建設(shè)稅法，有利于完善城市維護建設(shè)稅法律制度，增強科學(xué)性、穩(wěn)定性和權(quán)威性，有利于構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的現(xiàn)代財稅制度，有利于深化改革開放和推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、立法的總體考慮
從實際情況看，城市維護建設(shè)稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)，可基本保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時，根據(jù)實際情況，對城市維護建設(shè)稅的部分規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
（一）關(guān)于納稅人。
《征求意見稿》規(guī)定：城市維護建設(shè)稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人（第一條）。
（二）關(guān)于計稅依據(jù)和應(yīng)稅范圍。
與《暫行條例》及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定保持一致，《征求意見稿》規(guī)定：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。同時，明確對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅（第二條）。
（三）關(guān)于稅率。
《征求意見稿》規(guī)定：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地不在市區(qū)的，稅率為5%（第三條）。
與《暫行條例》相比，《征求意見稿》取消了“納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%”的規(guī)定。主要理由是：適用1%稅率的納稅人中，許多注冊登記在非城鎮(zhèn)地區(qū)，但其生產(chǎn)經(jīng)營地在城鎮(zhèn)，造成企業(yè)稅負不公平。為促進公平競爭，避免產(chǎn)生稅收洼地，不再設(shè)置1%的稅率?？紤]到適用1%稅率的企業(yè)戶數(shù)少且納稅規(guī)模很小，取消該檔稅率對企業(yè)負擔影響不大。
（四）關(guān)于特殊情形的處理規(guī)定。
對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，為避免額外增加其附加稅負擔，《征求意見稿》延續(xù)了現(xiàn)行規(guī)定，明確向納稅人退還的增值稅稅額允許從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除（第五條）。與現(xiàn)行規(guī)定保持一致，《征求意見稿》明確，對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅（第六條）。
（五）關(guān)于稅收減免。
考慮到城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，減免增值稅、消費稅的，相應(yīng)減免城市維護建設(shè)稅，一般不單獨規(guī)定城市維護建設(shè)稅的減免稅情形。對特殊情形需要免征、減征城市維護建設(shè)稅的，由國務(wù)院規(guī)定。（第七條）
此外，《征求意見稿》還對城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、申報納稅地點等征收管理事項作了規(guī)定。
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