云南省地方稅收欠稅管理辦法
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-05
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云南省地方稅務(wù)局關(guān)于修改《云南省地方稅收欠稅管理辦法》部分條款的公告云南省地方稅務(wù)局公告2016年第2號
為進一步規(guī)范云南省地稅系統(tǒng)欠稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，云南省地方稅務(wù)局決定對《云南省地方稅收欠稅管理辦法》(云南省地方稅務(wù)局公告2015年第4號)部分條款作如下修改：
一、將第十條第一款第九項“告知欠稅人如對通知不服，可自收到通知之日起六十日內(nèi)按照通知要求繳納稅款、滯納金，然后依法向有管轄權(quán)的地稅機關(guān)申請行政復(fù)議”，修改為：“告知欠稅人如對通知不服，可自收到通知之日起六十日內(nèi)按照通知要求繳納稅款、滯納金，然后依法向有管轄權(quán)的復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議”。
二、將第十八條“欠稅人清繳欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)執(zhí)行。欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外”，修改為：“欠稅人清繳欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行”。
三、將第二十四條“州(市)地稅機關(guān)報請省地稅局核銷欠稅時應(yīng)提供以下資料：(一)州(市)地稅局對省地稅局的核銷請示；(二)縣(市、區(qū))地稅局對州(市)地稅局的核銷請示；(三)《核銷死欠確認(rèn)申請表》；(四)法院對企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)分配、清償?shù)慕K審民事裁定書復(fù)印件；(五)破產(chǎn)、撤銷或者解散企業(yè)清算完成后法定的綜合清算報告及其附件，包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、債務(wù)清償表、清算財產(chǎn)表，無法提供的需作情況說明；(六)納稅人在欠稅形成期的納稅申報表或在稽查及日常檢查中制發(fā)的稅務(wù)執(zhí)法文書”，修改為：“州(市)地稅機關(guān)報請省地稅局核銷欠稅時，應(yīng)根據(jù)《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]193號)第十一條的規(guī)定報送相關(guān)資料”。
《云南省地方稅收欠稅管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布，自公布之日起施行。
云南省地方稅務(wù)局
2016年11月28日
云南省地方稅收欠稅管理辦法
第一章 總 則
第一條 為加強欠稅管理，積極防范欠稅發(fā)生和有效清繳欠稅，提高欠稅管控能力和稅收征管質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)欠稅的管理規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本省行政區(qū)域內(nèi)，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，由地方稅務(wù)機關(guān)組織征收的各稅種的欠稅管理，適用本辦法。
第三條 欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過地稅機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限(以下簡稱稅款繳納期限)未繳納的稅款，包括：
(一)辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
(四)地稅機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。
對前款規(guī)定的欠稅，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)。
第四條 各級地稅機關(guān)遵循依法征稅、應(yīng)收盡收、嚴(yán)格監(jiān)控、積極清繳的原則，從防范、確認(rèn)、管控、清繳、核銷、監(jiān)督考核等方面，實施欠稅管理。
第五條 各級地稅機關(guān)要加強向當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作匯報，加強與工商、住建、國土資源管理、金融、法院等部門的工作聯(lián)系，建立欠稅人信息交換機制，在欠稅人處分重大資產(chǎn)、清償債務(wù)、出境、資產(chǎn)清算等環(huán)節(jié)，取得有關(guān)部門的協(xié)助，實現(xiàn)欠稅管理成效最大化，最大限度防止稅收流失。
第六條 各級地稅機關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)主管機構(gòu)根據(jù)各自的工作職責(zé)，分工協(xié)作，及時傳遞和通報欠稅數(shù)據(jù)、相關(guān)信息和工作情況，建立良性互動機制，共同做好欠稅管理工作。
(一)征納機構(gòu)按權(quán)限負(fù)責(zé)欠稅管理的制度制定、綜合協(xié)調(diào)、欠稅公告，負(fù)責(zé)對欠稅管理措施進行考核。
(二)稅政管理機構(gòu)按權(quán)限負(fù)責(zé)具體稅種欠稅管理的相關(guān)稅收政策指導(dǎo)工作。
(三)政策法規(guī)機構(gòu)按權(quán)限負(fù)責(zé)處理欠稅管理過程中涉及的稅務(wù)行政處罰聽證、行政復(fù)議、行政應(yīng)訴等法律事務(wù)。
(四)計劃統(tǒng)計機構(gòu)負(fù)責(zé)逐級核算、匯總欠稅及其按風(fēng)險分類數(shù)據(jù)與收入考核，負(fù)責(zé)按規(guī)定程序和要求申請、審核、批準(zhǔn)核銷欠稅。
(五)履行督察內(nèi)審職責(zé)的機構(gòu)按權(quán)限負(fù)責(zé)對欠稅管理的執(zhí)法督察，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)外部監(jiān)督反饋的欠稅管理問題的整改落實工作。
(六)履行科技、運維職責(zé)的機構(gòu)按權(quán)限負(fù)責(zé)對欠稅管理提供技術(shù)支持與保障。
(七)稽查部門按權(quán)限負(fù)責(zé)稽查查補環(huán)節(jié)欠稅的確認(rèn)、清繳，負(fù)責(zé)打擊逃避清繳欠稅違法行為。
(八)基層主管地稅機構(gòu)負(fù)責(zé)實施欠稅防范、確認(rèn)、管控、清繳等具體工作。
第二章 欠稅防范
第七條 地稅機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款、責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施。
第八條 納稅人不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向有審批權(quán)的地稅機關(guān)申請核準(zhǔn)延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報的，在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者地稅機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)延長的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，在退還超額繳納的稅款時不計退利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，在追加征收差額稅款時不加收滯納金。
第九條 納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限內(nèi)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向有審批權(quán)的地稅機關(guān)申報核準(zhǔn)延期繳納稅款。延期繳納期限最長不得超過三個月。納稅人在核準(zhǔn)延長的期限內(nèi)繳納稅款的不加收滯納金。
第三章 欠稅確認(rèn)和管控
第十條 納稅人超過稅款繳納期限未繳稅款，由主管地稅機關(guān)進行欠稅確認(rèn)，在稅款繳納期限屆滿后10個工作日內(nèi)向欠稅人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，責(zé)令限期繳納稅款，并告知以下事項：
(一)當(dāng)期欠稅的稅種、時間期屬、稅額，責(zé)令繳納稅款的期限和滯納金的計算辦法。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的欠稅人超過責(zé)令限期不繳納稅款的，可以由主管地稅機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施。
(二)往期累計欠稅情況，督促欠稅人結(jié)清所欠稅款及滯納金。
(三)告知欠稅人地稅機關(guān)將按規(guī)定進行欠稅公告。
(四)告知欠稅人短期內(nèi)不能結(jié)清全部欠稅及滯納金的，應(yīng)當(dāng)制定清繳欠稅計劃。由欠稅人根據(jù)未來資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營情況提出分期清繳欠稅、滯納金的時間和資金籌措辦法。欠稅人不履行清繳欠稅計劃的，可以由主管地稅機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施。
(五)告知欠稅人定期向主管地稅機關(guān)報送《欠稅人情況報告》，主要內(nèi)容包括：生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、清繳欠稅情況等。
(六)告知欠稅人在欠稅期間發(fā)生合并、分立或者因為破產(chǎn)、撤銷、解散而進行資產(chǎn)債務(wù)清算的，應(yīng)在15日內(nèi)向主管地稅機關(guān)進行書面報告。
(七)告知欠稅人欠稅金額超過5萬元時，在進行不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)處分前，向主管地稅機關(guān)報送《欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告表》。
(八)告知欠稅人阻止出境措施。欠稅人或者欠稅企業(yè)的法定代表人需要出境的，要在出境前結(jié)清欠繳稅款、滯納金或者提供擔(dān)保，否則，地稅機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
(九)告知欠稅人如對通知不服，可自收到通知之日起六十日內(nèi)按照通知要求繳納稅款、滯納金，然后依法向有管轄權(quán)的復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議。
第十一條 各級地稅機關(guān)要逐級分類核算、匯總欠稅數(shù)據(jù)，實事求是地反映本年新欠、往年陳欠、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅和低風(fēng)險、中風(fēng)險、高風(fēng)險、高危欠稅情況，不得虛報、瞞報。
第十二條 各級地稅機關(guān)要密切部門配合，針對不同風(fēng)險類別欠稅人采取有效監(jiān)控措施，建立和實施欠稅人按風(fēng)險分類管理制度。
第十三條 各級地稅機關(guān)要深入開展調(diào)查研究，掌握欠稅人清欠能力動態(tài)，了解欠稅人的納稅服務(wù)需求，督促欠稅人落實報告制度和清繳欠稅計劃，依法提供必要幫助。
第十四條 各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)欠稅公告辦法的規(guī)定，定期進行欠稅公告。實施欠稅公告前，地稅機關(guān)應(yīng)告知欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。
第十五條 地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照納稅信用管理辦法、納稅信用評價指標(biāo)和評價方式、重大稅收違法案件信息公布辦法、對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄的規(guī)定，把納稅人欠稅及清繳欠稅情況納入納稅信用管理工作中，建立和落實“誠信激勵，失信懲戒”信用聯(lián)動管理機制。
第十六條 欠稅人未清繳欠稅、滯納金的，主管地稅機關(guān)不得為其辦理注銷稅務(wù)登記。
第四章 欠稅清繳和核銷
第十七條 地稅機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的欠稅人進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)欠稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，可以由主管地稅機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，采取稅收保全或者強制執(zhí)行措施。
第十八條 欠稅人清繳欠稅，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
第十九條 欠稅人怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，由地稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
第二十條 欠稅人發(fā)生退稅時，由主管地稅機關(guān)按照應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的有關(guān)要求，先將應(yīng)退稅款、滯納金、罰沒款及應(yīng)退稅款利息抵扣欠繳稅款、滯納金、罰款，抵扣后有余額的，退還納稅人。
第二十一條 納稅人合并時未清繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，由合并后的納稅人清繳其稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，由分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，主管地稅機關(guān)可以向分立后的任何一個納稅人清繳其所欠稅款。
第二十二條 對因為破產(chǎn)、撤銷、解散而進行資產(chǎn)債務(wù)清算的欠稅人，主管地稅機關(guān)應(yīng)依法介入，按照法定順序清繳欠稅、滯納金、罰款。
第二十三條 欠稅人因破產(chǎn)、撤銷或者解散，經(jīng)過法定清算程序，已被國家主管機關(guān)依法注銷或者吊銷法人資格，納稅人已消亡，其無法清繳的欠繳稅金及滯納金，由主管地稅機關(guān)按照欠繳稅金核算管理的有關(guān)規(guī)定，報省地稅局審核確認(rèn)核銷。
第二十四條 州(市)地稅機關(guān)報請省地稅局核銷欠稅時，應(yīng)根據(jù)《欠繳稅金核算管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2000]193號)第十一條的規(guī)定報送相關(guān)資料。
第五章 監(jiān)督考核
第二十五條 主管地稅機關(guān)在實施欠稅管理的過程中，要全面收集、及時整理相關(guān)工作資料，建立健全欠稅檔案，全面反映欠稅管理情況。
第二十六條 上級地稅機關(guān)要加強對下級地稅機關(guān)開展欠稅管理工作的檢查指導(dǎo)，重點從建立工作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)、落實欠稅管理措施、欠稅核算和檔案管理等方面進行監(jiān)督考核，促使欠稅管理不斷規(guī)范、提高。
第二十七條 各級地稅機關(guān)要加強上下級、不同業(yè)務(wù)部門之間的工作配合，依據(jù)欠繳稅金按風(fēng)險分類核算管理的有關(guān)要求，對本級和下級地稅機關(guān)管控欠繳稅金的能力進行評估考核。
第六章 附 則
第二十八條 各州、市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定實施辦法。
第二十九條 本辦法自2016年1月1日起施行。
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