云南省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)耕地占用稅政策問答的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-05
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云南省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)耕地占用稅政策問答的通知云地稅三字〔2008〕24號
各州、市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：
《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》經(jīng)2008年9月28日云南省人民政府第11次常務(wù)會(huì)議通過，并于2008年10月30日公布實(shí)施。為方便各級征管人員及時(shí)掌握耕地占用稅政策，加強(qiáng)稅收宣傳，省局編寫了耕地占用稅政策問答，現(xiàn)下發(fā)給你們，請及時(shí)做好耕地占用稅新條例及其相關(guān)政策的貫徹落實(shí)工作。
二○○八年十一月十二日
耕地占用稅政策問答
一、問：什么是耕地占用稅？
答：耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。耕地占用稅屬行為稅范疇。
二、問：為什么要進(jìn)行耕地占用稅改革？
答：國務(wù)院于1987年公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》實(shí)施20年來，對保護(hù)耕地、促進(jìn)合理利用土地資源起到了積極的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行條例越來越不適應(yīng)新形勢的需要，保護(hù)耕地的作用日益弱化。
我國人多地少，是一個(gè)耕地資源相對匱乏的國家。改革開放以來的20多年間，我國經(jīng)濟(jì)以較高速度發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目快速上馬，城鎮(zhèn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少和糧食生產(chǎn)的嚴(yán)峻危機(jī)。當(dāng)前國家實(shí)施了最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度。2006年為進(jìn)一步通過稅收手段調(diào)節(jié)占地、加大保護(hù)耕地的力度，中央1號文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求，同年8月，國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2006〕31號）中提出，要提高耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)征管，嚴(yán)格控制減免稅。黨的十七大報(bào)告中又強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)格保護(hù)耕地，并提出了建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求。為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立健全地方稅收體制，公平稅負(fù)，充分發(fā)揮耕地占用稅對土地利用的調(diào)節(jié)作用，必須進(jìn)行耕地占用稅改革。
三、問：耕地占用稅的法規(guī)、規(guī)定有哪些？
答：現(xiàn)行的耕地占用稅政策主要有：國務(wù)院于2007年12月1日發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2008年2月26日公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2007年12月28日下發(fā)的《關(guān)于耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的通知》，國家稅務(wù)總局于2007年12月12日下發(fā)的《關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室于2007年12月13日下發(fā)的《關(guān)于落實(shí)新修訂的〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉有關(guān)工作的通知》，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國土資源部于2008年1月23日下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地稅收管理工作的通知》、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《耕地占用稅契稅減免管理辦法》及我省制定發(fā)布的《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》。
四、問：制定《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》的指導(dǎo)思想和基本原則是什么？
答：為了進(jìn)一步完善稅制，我省根據(jù)國家的授權(quán)制定《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》，在制定過程中主要堅(jiān)持了以下指導(dǎo)思想：
公平稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)。通過提高耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大納稅面，來調(diào)節(jié)土地使用行為，保護(hù)耕地、控制亂占濫用耕地，促進(jìn)土地資源的合理有效利用。
規(guī)范稅制、統(tǒng)一政策，嚴(yán)格控制減免稅，加強(qiáng)減免稅管理。
加強(qiáng)征收管理，確保國家財(cái)政收入。
制定《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》中遵循了以下原則：
一是以《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的立法原意為根據(jù)，認(rèn)真貫徹“合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理”的立法精神。
二是與現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定保持一致。
三是在內(nèi)容上與以往的政策保持銜接，將以往合情合理并行之有效的政策、規(guī)定上升為政府規(guī)章。
五、問：耕地占用稅改革涉及的內(nèi)容有哪些？
答：新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》比之于已廢止的老條例，有四個(gè)方面的重大調(diào)整：
一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右，要求各地具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照新條例的規(guī)定根據(jù)本地區(qū)情況核定。同時(shí)，為重點(diǎn)保護(hù)基本農(nóng)田，新條例規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額還應(yīng)當(dāng)在上述適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50%。
二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)定外資企業(yè)占用耕地同樣須繳納耕地占用稅（老條例規(guī)定外資企業(yè)不適用）。
三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅項(xiàng)目，取消了對鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。
四是加強(qiáng)了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
六、問：為什么《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右？
答：將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)在原規(guī)定的基礎(chǔ)上提高4倍左右，主要基于以下考慮：
一是多年來物價(jià)上漲因素。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，2006年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年上漲了2.2倍。
二是地價(jià)上漲因素。根據(jù)對山西、內(nèi)蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個(gè)地方地價(jià)的抽樣調(diào)查，2006年平均地價(jià)水平比1987年上漲了6倍多。除去一些誤差因素，地價(jià)上漲幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于物價(jià)上漲幅度，耕地占用稅在用地成本中的比例越來越低。1987年用地成本中耕地占用稅的比例一般在20%左右，據(jù)抽樣調(diào)查，2005年已降低到4%以下，2006年全國40個(gè)重點(diǎn)城市這一比例均低于1%。耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右，可基本保持1987年時(shí)的實(shí)際稅負(fù)水平，有效發(fā)揮耕地占用稅保護(hù)耕地、調(diào)節(jié)占地行為的功能。
三是貫徹落實(shí)國家最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度。通過提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，減少占用耕地，充分利用城市現(xiàn)有土地。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央1號文件規(guī)定，提高耕地占用稅稅率，新增稅收應(yīng)主要用于“三農(nóng)”。
七、問：為什么將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的征收范圍？
答：全國人大常委會(huì)1984年通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布試行有關(guān)稅收條例（草案）的決定》規(guī)定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。因此，老條例規(guī)定：“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。”隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，耕地保護(hù)的形勢越來越嚴(yán)峻，如繼續(xù)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅，既有悖于稅收公平原則，也會(huì)影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮。為了貫徹實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，公平稅負(fù)，根據(jù)全國人大常委會(huì)1993年通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》的授權(quán)，《條例》刪除了現(xiàn)行條例不適用于外商投資企業(yè)的規(guī)定，同時(shí)在有關(guān)納稅人范圍的規(guī)定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
八、問：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》修改前后減免稅政策有哪些變化？
答：按老條例和有關(guān)政策規(guī)定，對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、航道等基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，有的免稅，有的執(zhí)行規(guī)定的低檔稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，稅收負(fù)擔(dān)不同。為嚴(yán)格控制減免稅，公平稅負(fù)，新條例取消了有關(guān)鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。考慮到既要統(tǒng)一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，財(cái)政部、稅務(wù)總局商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對上述規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
九、問：為什么《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》明確規(guī)定耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執(zhí)行？
答：老條例關(guān)于耕地占用稅征收管理的一些規(guī)定與現(xiàn)行法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定不一致，比如老條例規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的按日加征萬分之五的滯納金的規(guī)定不一致?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》是關(guān)于稅收征管的一般性法律，耕地占用稅的征管也應(yīng)適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。為加強(qiáng)稅收的統(tǒng)一征收管理，與有關(guān)法律、行政法規(guī)銜接，新條例刪除了與《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)不一致的征收管理規(guī)定，明確了耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十、問：耕地占用稅的納稅人如何確定？
答：凡在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位，個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
具體的，納稅人主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明用地人的，由申請用地人舉證實(shí)際用地人，實(shí)際用地人為納稅人；實(shí)際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實(shí)際用地人為納稅人。
十一、問：耕地占用稅的征收范圍如何規(guī)定？
答：屬于耕地占用稅征收范圍的占地行為包括占用耕地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。具體的，不論是未批先占、邊批邊占或臨時(shí)占地，只要占用了農(nóng)用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)或因污染、取土、采礦塌陷等損毀了耕地的，就屬于耕地占用稅的征收范圍。但是，農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，也不征收耕地占用稅。
十二、問：耕地占用稅的征稅對象是什么？
答：耕地占用稅的征稅對象為耕地，即種植農(nóng)作物的土地。園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地視同耕地。
十三、問：耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)如何核定？
答：耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。
計(jì)稅面積核定的主要依據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地勘測。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；批準(zhǔn)占地面積大于實(shí)際占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。
十四、問：耕地占用稅在什么環(huán)節(jié)征收？
答：經(jīng)批準(zhǔn)占地的，耕地占用稅的征收環(huán)節(jié)為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知后，取得土地管理部門發(fā)放的建設(shè)用地批準(zhǔn)書之前。
十五、問：我省耕地占用稅的稅率如何規(guī)定？
答：耕地占用稅采用差別定額稅率。以縣為單位，依據(jù)各地人均占有耕地面積，并參照經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，分成不同類別的稅額。我省的具體規(guī)定如下：
（一）五華、盤龍、官渡、西山、呈貢、安寧、麒麟、紅塔、個(gè)舊、大理等縣（市、區(qū)）適用稅額為每平方米為30元；
（二）東川、晉寧、富民、宜良、陸良、富源、江川、澄江、通海、古城、思茅、楚雄、祿豐、開遠(yuǎn)、景洪等縣（市、區(qū)）適用稅額為每平方米為26元；
（三）嵩明、師宗、羅平、會(huì)澤、沾益、宣威、華寧、易門、峨山、新平、隆陽、水富、華坪、大姚、蒙自、建水、彌勒、河口、文山、祥云、德欽等縣（市、區(qū)）適用稅額為每平方米為24元；
（四）石林、祿勸、馬龍、元江、騰沖、昭陽、臨翔、云縣、牟定、南華、姚安、永仁、元謀、武定、石屏、瀘西、硯山、馬關(guān)、富寧、勐臘、漾濞、賓川、彌渡、永平、洱源、鶴慶、瑞麗、瀘水、蘭坪、香格里拉等縣（市、區(qū)）適用稅額為每平方米為22元；
（五）尋甸、施甸、龍陵、昌寧、鹽津、永善、綏江、鎮(zhèn)雄、威信、寧洱、景東、景谷、江城、鳳慶、鎮(zhèn)康、雙江、耿馬、雙柏、元陽、紅河、金平、綠春、西疇、麻栗坡、廣南、勐海、南澗、巍山、云龍、劍川、潞西、盈江、福貢、貢山、維西等縣（市、區(qū)）適用稅額為每平方米為20元；
（六）魯?shù)椤⑶杉?、大關(guān)、彝良、玉龍、永勝、寧蒗、墨江、鎮(zhèn)源、瀾滄、孟連、西盟、永德、滄源、屏邊、丘北、梁河、隴川等縣（市、區(qū)）適用稅額為每平方米為18元。
我省經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的耕地占用稅適用稅額在當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高20%。
占有基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在縣（市、區(qū)）稅額類別、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅額規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高50%。
在我省占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額征收耕地占用稅。
我省大型水電站工程建設(shè)占用耕地，按照每平方米24元的適用稅額征收耕地占用稅；其他水利水電工程建設(shè)占用耕地，按照每平方米20元的適用稅額征收耕地占用稅，當(dāng)?shù)剡m用稅額低于每平方米20元的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額征收耕地占用稅。
水利水電工程建設(shè)占用耕地確有特殊情況需對適用稅額進(jìn)行調(diào)整的，由省人民政府決定。
十六、問：耕地占用稅的減免稅政策規(guī)定有哪些？
答：目前，耕地占用稅的主要優(yōu)惠政策包括：
1．軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。
2．學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。
3．鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
4．我省農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及自治縣、自治州所轄縣(市)、國家及省級扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣按規(guī)定納入農(nóng)村最低生活保障的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅的，免征耕地占用稅。
自治縣、自治州所轄縣(市)、國家及省級扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣除前款規(guī)定以外的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅的，減按當(dāng)?shù)剡m用稅額的25%征收耕地占用稅。
農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
十七、問：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？
答：耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依照下列規(guī)定確定：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。
（三）納稅人因改變占地用途，需補(bǔ)繳已免征或者減征耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變占地用途的當(dāng)天；改變占地用途的時(shí)間不明確的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
十八、問：有關(guān)耕地占用稅繳納的規(guī)定有哪些？
答：目前有關(guān)耕地占用稅繳納的規(guī)定有：
納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和提出減免申報(bào)；主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)資料之日起10日內(nèi)核定；除免征耕地占用稅的以外，納稅人應(yīng)當(dāng)自主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定之日起10日內(nèi)繳納稅款。
自2008年1月1日起，耕地占用稅依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》的規(guī)定計(jì)算繳納。
耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則。
十九、問：按照規(guī)定減征或者免征耕地占用稅的單位和個(gè)人是否要辦理耕地占用稅減免手續(xù)？
答：為了加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，便于進(jìn)行稅務(wù)稽查，對減征、免征耕地占用稅的單位和個(gè)人，征收機(jī)關(guān)要建立納稅人的檔案。因此，符合減征或免征耕地占用稅的單位和個(gè)人要按國家稅務(wù)總局制定的《耕地占用稅契稅減免管理辦法》（國稅發(fā)〔2004〕99號）及省地稅局制定的具體規(guī)定辦理減免審核備案手續(xù)。
二十、問：怎樣計(jì)算耕地占用稅的應(yīng)納稅額？
答：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅額-減免稅額
同一用地中，既有免征或者減征部分，又有應(yīng)納稅部分的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照其所占用耕地面積或者建筑面積比例確定免征、減征稅額和計(jì)征稅額。
二十一、問：耕地占用稅有無退稅、補(bǔ)稅規(guī)定？
答：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》中有明確規(guī)定：
納稅人臨時(shí)占用耕地或者因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地，2年內(nèi)恢復(fù)耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。
納稅人免征或者減征耕地占用稅后，改變原占地用途而不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
二十二、問：耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)和協(xié)稅護(hù)稅機(jī)關(guān)是如何規(guī)定的？
答：《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》規(guī)定：
各級人民政府應(yīng)當(dāng)采取措施，做好耕地占用稅征收管理的協(xié)調(diào)工作。
耕地占用稅由土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
土地管理、城鄉(xiāng)規(guī)劃等部門應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé)，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好耕地占用稅征收管理工作。
二十三、問：土地管理部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)是如何規(guī)定的？
答：《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《云南省耕地占用稅實(shí)施辦法》明確規(guī)定：
土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。并憑納稅人提供的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書；不能提供的，不予發(fā)放。
在辦理建設(shè)用地批準(zhǔn)手續(xù)后，土地管理部門應(yīng)當(dāng)將收存的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證與有關(guān)資料一并歸檔備查。
土地管理部門還應(yīng)當(dāng)根據(jù)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供在籍建設(shè)用地的檔案及農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件。
二十四、問：新舊耕地占用稅政策的銜接工作有何規(guī)定？
答：為做好新舊耕地占用稅的銜接工作，加強(qiáng)耕地占用稅征收管理，嚴(yán)格執(zhí)法，凡占地行為發(fā)生在2008年1月1日后的，嚴(yán)格按照新的耕地占用稅政策和稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納耕地占用稅。
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