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發(fā)布日期：2018-10-17      來源： 上海稅務(wù)
 

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點問題（2018年第29期）

一、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，城建稅及附加怎么處理？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）文件規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

 

二、增值稅電子普通發(fā)票什么時候開始啟用新版發(fā)票監(jiān)制章？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第41號)的規(guī)定，納稅人自建電子發(fā)票服務(wù)平臺和第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺，應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前完成升級工作。電子發(fā)票服務(wù)平臺升級后，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件使用各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局新啟用的發(fā)票監(jiān)制章。電子發(fā)票服務(wù)平臺升級前，生成的增值稅電子普通發(fā)票版式文件可以繼續(xù)使用原各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。

 

三、公司董事取得的董事費是否需要繳納增值稅？獨立董事和普通董事是否有區(qū)別？

納稅人的經(jīng)營行為是否需要交納增值稅，需要根據(jù)其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為來進(jìn)行判斷，而不是通過取得收入名稱來判定，因此建議不做針對性的答復(fù)。對個人提供服務(wù)的增值稅問題，現(xiàn)行政策是明確的，無需發(fā)文，建議加強對稅收政策的宣傳解讀。

 

四、自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件是否有稅收優(yōu)惠？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）的規(guī)定，自2018年5月1日至2020年12月31日,對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

 

五、2016年5月1日前發(fā)生營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，5月1日以后需要補開發(fā)票的，可以開具什么發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)文件第七條規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

本公告自發(fā)布之日起施行。

 

六、一般納稅人銷售貨物的同時提供安裝服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

 

七、自然人購買住房要繳納印花稅么？

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

 

八、使用“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”對自然人信息進(jìn)行報送和獲取反饋后，出現(xiàn)自然人身份驗證無法通過怎么辦？

對于“驗證不通過”且經(jīng)核實存在問題的，扣繳單位應(yīng)該如何修改?

（一）對于居民身份證號碼正確但姓名填寫錯誤的，扣繳單位可直接修改自然人姓名。

（二）對于居民身份證號碼填寫錯誤的（包括居民身份證號碼和姓名同時填寫錯誤），先將該條自然人信息的“人員狀態(tài)”標(biāo)記為“非正常”,再新增一條正確的自然人信息。

完成上述修改后，扣繳單位應(yīng)再次點擊“報送”按鈕，進(jìn)行自然人身份信息驗證，報送成功后點擊“獲取反饋”按鈕，獲取反饋結(jié)果。

對于“驗證不通過”但經(jīng)核實確無問題的，扣繳單位應(yīng)如何處理?

扣繳客戶端內(nèi)采集的自然人居民身份證號碼和姓名均與居民身份證所載內(nèi)容一致，但身份驗證狀態(tài)仍為“驗證不通過”的，扣繳單位可繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)操作（包括扣繳申報和繳稅）。

同時，請扣繳單位將相關(guān)情況反饋至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)分析問題。

 

九、該如何開具完稅證明？

根據(jù)《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于推行網(wǎng)上開具稅收完稅證明工作的通知》（滬國稅發(fā)〔2018〕24號）規(guī)定：“三、開具流程（一）登錄查詢。納稅人登錄本市企業(yè)（個人）網(wǎng)上稅務(wù)局“完稅證明開具”欄目，進(jìn)行身份認(rèn)證、查詢本單位（個人）的完稅信息。（二）選定打印。納稅人選定特定期間完稅信息后，企業(yè)納稅人使用身份認(rèn)證證書（CA證書）或法人一證通證書下載、自然人納稅人直接下載完稅信息后，通過A4型紙張打印輸出《稅收完稅證明》，格式為PDF電子文檔。”

 

十、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票該如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>