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來源：國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局   日期：2018-10-15
 

12366熱點問題（2018年10月第一期）

1. 投資企業(yè)撤回投資，取得的資產(chǎn)是否需要計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

因此，投資企業(yè)撤回投資，取得的資產(chǎn)需要根據(jù)上述規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

 

2.企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

因此，企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合上述規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 

3.企業(yè)承租商鋪后將其轉(zhuǎn)租，是否要繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅的通知》（瓊地稅函〔2006〕299號）的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。承租者承租房產(chǎn)后再轉(zhuǎn)租的，由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。

 

4.企業(yè)創(chuàng)辦老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕97號）第一條規(guī)定，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)暫免征收自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。

因此，企業(yè)創(chuàng)辦老年服務(wù)機構(gòu)自用的土地符合上述規(guī)定的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

5.建安合同的副本是否要繳納印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)第十二條規(guī)定，納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。

因此，符合上述規(guī)定的建安合同副本需要繳納印花稅。

 

6、小規(guī)模納稅人第三季度銷售額不超9萬，但是有代開專票，是否可以享受季度不超9萬免征的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第三條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。”

 

7、小規(guī)模納稅人發(fā)生偶爾轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的收入，是否計入一般納稅人銷售額500萬的標(biāo)準(zhǔn)？如果是屬于旅游服務(wù)或者勞務(wù)派遣服務(wù)等可以差額征稅情形的，其標(biāo)準(zhǔn)是按照差額前的銷售額確認(rèn)還是差額后的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第三款規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。”

 

8、9月份開具的發(fā)票稅率/征收率開具錯誤，十月份才發(fā)現(xiàn)開具有誤，應(yīng)該如何申報？

答：按照正確的稅率/征收率在申報表上進行填寫后前往辦稅服務(wù)廳進行申報。