免征、減征、不征...企業(yè)的這些收入你一定要了解！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-01
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各位財務(wù)在日常工作中有沒有對各種收入的減征、免征和不征優(yōu)惠做過歸納整理呢？今天申稅小微就先整理了一波，一起看看吧~
企業(yè)取得收入的貨幣形式：
包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
企業(yè)取得收入的非貨幣形式:
包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
不征稅收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第二十六條
(一)財政撥款；
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第八十二條、第八十三條、第八十四條
(一)國債利息收入
是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(四)符合條件的非營利組織的收入
是指同時符合下列條件的組織：
1.依法履行非營利組織登記手續(xù)；
2.從事公益性或者非營利性活動；
3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配；
5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；
6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；
7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
免征、減征
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條、第九十條
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得
企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2.農(nóng)作物新品種的選育；
3.中藥材的種植；
4.林木的培育和種植；
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6.林產(chǎn)品的采集；
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
8.遠洋捕撈。
企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得
企業(yè)所得稅法所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。
企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
來源：上海稅務(wù)
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