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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　盡管有審計(jì)部門提供的線索，暗訪也發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營蹊蹺，但賬簿殘損、企業(yè)人員堅(jiān)不吐實(shí)……種種因素使核查進(jìn)展緩慢。面對困難，檢查人員鍥而不舍，從海量銀行信息中篩疑點(diǎn)、挖線索，最終通過外圍核查鎖定了企業(yè)賬外偷稅的證據(jù)。

 

 

宓碩琳 作　　

 

　　最近，廣東省佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)部門移交的涉稅線索，對佛山M糧油公司實(shí)施稅收核查。在企業(yè)賬目不全、涉稅數(shù)據(jù)混亂的情況下，檢查人員外圍調(diào)查取證，確認(rèn)該企業(yè)利用私人賬戶通過賬外銷售方式隱匿銷售收入2000多萬元。針對企業(yè)的違法行為，佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出追繳增值稅63.8萬元、企業(yè)所得稅39.2萬元，處罰款 51.4萬元，加收滯納金55萬元，共計(jì)209.4萬元的處理決定。由于該公司偷逃稅款數(shù)額超過100萬元，目前，按規(guī)定企業(yè)納稅信用等級已降為D級，企業(yè)信息已進(jìn)入涉稅違法黑名單，并受到多部門聯(lián)合懲戒。

　　

審計(jì)傳線索 暗訪露端倪

 

　　不久前， 因涉嫌經(jīng)濟(jì)案件，審計(jì)部門介入調(diào)查廣東A糧油集團(tuán)公司（以下簡稱A公司）。審計(jì)部門在核查中發(fā)現(xiàn)，作為A公司客戶，佛山市M糧油公司（以下簡稱M糧油公司）在2015年～2016年間從A公司購入大量大米。但審計(jì)部門延伸查證時(shí)發(fā)現(xiàn)，M糧油公司購入產(chǎn)品量與其后續(xù)銷售情況及納稅狀況并不匹配，涉嫌隱瞞實(shí)際銷售收入，偷逃稅款，遂將案件線索移交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　

　　佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得案源線索后，立刻組織業(yè)務(wù)骨干成立專項(xiàng)調(diào)查組，對企業(yè)數(shù)據(jù)和經(jīng)營情況實(shí)施分析。

　　

　　佛山M糧油公司注冊登記類型為私營有限責(zé)任公司，成立于2012年2月，注冊地址為佛山市某區(qū)糧油物流中心，法定代表人為洪某，注冊資本10萬元，屬小規(guī)模納稅人，主要從事批發(fā)零售預(yù)包裝食品、大米、農(nóng)副產(chǎn)品等業(yè)務(wù)。

　　

　　在對企業(yè)2015年～2016年的申報(bào)收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，M糧油公司2015年申報(bào)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)收入4.8萬元，申報(bào)繳納增值稅1400元，企業(yè)所得稅800元；2016年申報(bào)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)收入15.16萬元，申報(bào)繳納增值稅2200元，企業(yè)所得稅1300元。企業(yè)申報(bào)收入等數(shù)據(jù)與審計(jì)部門提供的企業(yè)采購情況相差甚遠(yuǎn)，疑點(diǎn)突出。檢查人員分析后決定，不驚動(dòng)企業(yè)，首先安排檢查人員對其經(jīng)營情況進(jìn)行暗訪，尋找線索。

　　

　　檢查人員在M糧油公司經(jīng)營地暗訪調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司主業(yè)確為銷售大米，并且?guī)齑媪坎⒉欢?，且門店多以零售方式銷售，并無異常。檢查人員沒有輕易放棄，繼續(xù)對其經(jīng)營地周邊相關(guān)單位調(diào)查走訪。

　　

　　功夫不負(fù)有心人。檢查人員到M糧油公司經(jīng)營所在地物業(yè)公司調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司賬目中有M糧油公司租賃物業(yè)公司碼頭公租倉庫的記錄，并從物業(yè)管理人員處了解到，該企業(yè)貨物都是經(jīng)水路運(yùn)到碼頭，再進(jìn)行交易。

　　

　　檢查人員隨后發(fā)現(xiàn)，M糧油公司在碼頭的倉庫幾乎每天都有客戶提貨，每天至少有兩輛中型貨車運(yùn)載量的大米運(yùn)出，這樣的貨物銷售量與M糧油公司兩年繳納稅款不足萬元的申報(bào)納稅情況相去甚遠(yuǎn)。檢查人員經(jīng)過初步調(diào)查后確認(rèn)，該企業(yè)購銷蹊蹺，具有重大偷逃稅款嫌疑。

　　

貨票大核查 外圍尋突破

 

　　綜合各方信息，專案組分析后決定兵分3路核查企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況——一隊(duì)人員聯(lián)合公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵人員到M糧油公司突擊檢查，調(diào)取企業(yè)賬簿資料以及近3年的總賬、明細(xì)賬、納稅申報(bào)資料等，從中尋找線索證據(jù)；一隊(duì)人員結(jié)合審計(jì)部門移交的企業(yè)法定代表人洪某及其親屬的銀行等信息，調(diào)查M糧油公司賬戶和洪某及其親屬開設(shè)的6個(gè)私人賬戶的資金往來情況。

　　

　　第三隊(duì)人員則向位于沈陽、鹽城、寧夏等地市的A公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查，核實(shí)了解這些企業(yè)是否向M糧油公司銷售過大米，以及M公司的詳細(xì)采購情況。

　　

　　檢查人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，M糧油公司是小規(guī)模納稅人，并沒有設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)人員，賬目簡單且數(shù)據(jù)不全，除了記錄社保費(fèi)繳費(fèi)情況外，企業(yè)銷售情況多未記錄在冊，并且2015年賬簿資料已遺失，這些情況導(dǎo)致企業(yè)賬簿檢查收效甚微。即便如此，稅務(wù)人員還是通過細(xì)致縝密的檢查，發(fā)現(xiàn)M糧油公司在2016年通過使用收據(jù)、送貨單等違規(guī)在企業(yè)所得稅稅前列支成本7.9萬多元。

　　

　　調(diào)查組在對洪某及其親屬的6個(gè)私人賬戶的調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)這些賬戶收支信息龐雜，并且數(shù)量巨大。經(jīng)過初步篩分，發(fā)現(xiàn)有700多筆外來資金的轉(zhuǎn)入信息上注明為貨款或大米款，經(jīng)過統(tǒng)計(jì)，該類性質(zhì)的轉(zhuǎn)賬金額涉及1500萬元左右，賬戶疑似為企業(yè)開設(shè)。

　　

　　在調(diào)查過程中，專案組依據(jù)前期調(diào)查了解的疑點(diǎn)線索和情況，約談了企業(yè)負(fù)責(zé)人洪某。但洪某并不承認(rèn)經(jīng)營存在涉稅問題。對于稅務(wù)人員提出的企業(yè)有大量大米在碼頭售運(yùn)問題，洪某聲稱碼頭倉庫是幫朋友代購代運(yùn)的貨物，而并非企業(yè)銷售行為。

　　

　　此時(shí)，外圍調(diào)查傳來好消息。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合下，專案組調(diào)取了A公司位于沈陽、鹽城、寧夏等地的8家關(guān)聯(lián)公司的銷售數(shù)據(jù)及開票信息。核查結(jié)果顯示，這8家公司均向M糧油公司銷售過大量大米，未發(fā)生退貨情況。并且在銷售過程中，8家上游企業(yè)均向M糧油公司開具了銷售發(fā)票。

　　

鐵證拆謊言 真相出水面

 

　　檢查人員雖然掌握了M糧油公司從上游企業(yè)購貨的部分采購信息和證據(jù)，但仍未掌握其貨物分銷和賬外經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性證據(jù)。為此，專案組決定對審計(jì)部門移交的該企業(yè)客戶信息進(jìn)行追查，并進(jìn)一步對與洪某及其親屬私人賬戶有資金往來的疑點(diǎn)賬戶進(jìn)行追蹤調(diào)查，從中尋找關(guān)鍵證據(jù)。

　　

　　審計(jì)部門移交的線索中有22個(gè)客戶信息，但只有姓氏及電話號碼。專案組對其逐一致電核查，但其中10個(gè)客戶的電話始終無法接通。核查人員最終撥通了其余12個(gè)客戶的電話，但當(dāng)對方聽說是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施核查后，有的聲稱已記不清楚情況，有的則表示從未向M糧油公司購買過大米。

　　

　　與此同時(shí)，對洪某等涉案人員私人賬戶的資金往來調(diào)查仍在持續(xù)進(jìn)行中，洪某及其親屬的6個(gè)私人賬戶流水明細(xì)信息數(shù)量較大，專案組人員廢寢忘食，加班加點(diǎn)，從大量交易數(shù)據(jù)中抽絲剝繭，最終將涉案人員私人賬戶的資金匯入信息數(shù)據(jù)歸為兩類：一類是疑似企業(yè)單位的資金往來數(shù)據(jù)；一類是交易金額較大的個(gè)人轉(zhuǎn)賬信息。

　　

　　對于核查篩選出的疑似轉(zhuǎn)賬方為企業(yè)的賬戶，專案組調(diào)查獲得賬戶開設(shè)方相關(guān)信息后，通過實(shí)地調(diào)查，以及向?qū)Ψ剿诘囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查的方式核查取證。最終，除1戶企業(yè)因失聯(lián)走逃無法核實(shí)外，核查證實(shí)，其余5個(gè)疑點(diǎn)賬戶的所有方均為企業(yè)，并且這些企業(yè)均承認(rèn)，曾從M糧油公司購買過大米。

　　

　　檢查人員對洪某等人賬戶轉(zhuǎn)入大額資金的疑點(diǎn)個(gè)人賬戶實(shí)施追蹤調(diào)查的結(jié)果顯示，3個(gè)疑點(diǎn)個(gè)人賬戶的設(shè)立人均為糧食購銷企業(yè)的法定代表人或經(jīng)營人，并且其所經(jīng)營企業(yè)均曾向M糧油公司購買過大量大米。

　　

　　隨后，檢查人員再次約談了M糧油公司法定代表人洪某，面對檢查人員出示的上游企業(yè)銷售資料，銀行轉(zhuǎn)賬信息和下游購買方的采購支付等多項(xiàng)證據(jù)，洪某再也無法保持淡定，最終承認(rèn)了其2015年～2016年，通過私人賬戶收款，賬外經(jīng)營隱匿銷售收入2000多萬元的違法事實(shí)。

　　

　　根據(jù)企業(yè)的違法事實(shí)，佛山市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將M糧油公司和洪某行為定性為偷稅，并依法對其作出補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅、加收滯納金，并處罰款共209.4萬元的處理決定。此外，由于該公司偷稅數(shù)額超過100萬元，按規(guī)定企業(yè)納稅信用已降為D級，M糧油公司和洪某已被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入涉稅違法黑名單，受到聯(lián)合懲戒。

 

金燕良 伍曉琳 本報(bào)記者 蔣琳珊

來源：中國稅務(wù)報(bào)