個稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除納稅人常見疑問60答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-26
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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中國稅務(wù)報
★ APP使用篇 ★
1、個稅APP系統(tǒng)如何下載？
為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：（一） 蘋果 APP Store 。蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。（二）安卓終端應(yīng)用。（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場上架，應(yīng)用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應(yīng)用市場。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。
2、個稅APP系統(tǒng)如何進(jìn)行注冊等操作？
當(dāng)前，個稅APP支持以下兩種注冊模式：（一）人臉識別認(rèn)證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，驗(yàn)證通過后再填寫賬號和手機(jī)號碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊。（二）大廳注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后再填寫賬號和手機(jī)號碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊。
3、個稅APP現(xiàn)在可以填報了嗎？
個人所得稅APP從2018年12月31日正式對外開放，廣大納稅人通過實(shí)名認(rèn)證后，可以填報專項(xiàng)附加扣除信息。
4、個稅APP進(jìn)不去怎么辦？
一般來說，個稅APP進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)連接異?；蛩B接的服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。請先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個稅APP服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。近期由于各省稅務(wù)局正在開展國地稅并庫工作，個人所得稅APP系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機(jī)；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知。個稅APP登錄頁面上也會顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時間，請?jiān)诖藭r間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。
5、如何下載新版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端？
在各地電子稅務(wù)局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶端，原扣繳客戶端用戶，可以通過本地直接下載升級。
★ 執(zhí)行時間篇 ★
6、專項(xiàng)附加扣除文件什么時候頒布和執(zhí)行？
《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。
7、子女教育費(fèi)、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除從什么時候開始實(shí)施，1月1日后取得工資可以扣嗎？
專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項(xiàng)附加扣除。
8、新個人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除，是否在2018年10月1日后就可以依照規(guī)定申報扣除？
不是。2018年，個人所得稅法完成第七次修法，采取“一次修法，兩步實(shí)施”的方式落實(shí)稅改紅利，2018年10月1日起先行執(zhí)行每月5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，2019年1月1日起為綜合與分類相結(jié)合的新稅制全面實(shí)施階段。2018年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》，文件規(guī)定，六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策自2019年1月1日起正式施行,納稅人自2019年1月起就可以享受專項(xiàng)附加扣除政策的改革紅利。
★ 計(jì)算方法篇 ★
9、2018年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計(jì)算繳納？
在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計(jì)稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計(jì)算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算稅款。
10、2019年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第六條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（詳見61號公告附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
11、2019年1月1日以后取得的工資薪金每月預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算公式是什么？
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
★ 申報篇 ★
12、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目具體有哪些？
個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。
13、個稅專扣電子模板哪里下載？
可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
14、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲??？
扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼。
15、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼忘記如何處理？
如忘記密碼，需到大廳進(jìn)行重置密碼。
手機(jī)APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時，可點(diǎn)擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號碼和預(yù)留手機(jī)號進(jìn)行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。
16、個人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報吧？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
17、個人專項(xiàng)附加扣除是否需要填報相關(guān)扣除信息？
納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，填報《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容。
18、享受專項(xiàng)附加扣除怎么提交資料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）
第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
?。ㄒ唬┘{稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
?。ǘ┘{稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
19、專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
20、納稅人怎么提供專項(xiàng)附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場提交？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。
扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息。
21、專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：
第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。
第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：
?。ㄒ唬┘{稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
?。ǘ┘{稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。
22、請問個人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn)，專項(xiàng)附加扣除還要不要采集？
新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。
因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。
23、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時自行申報扣除嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除。
24、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎么辦？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
25、個人所得稅是否可以延期繳納稅款？
納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理。
26、如果個人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）第一條第（三）、（四）項(xiàng)，符合“（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補(bǔ)。
★ 扣繳義務(wù)人篇 ★
27、什么時候開始進(jìn)行員工個稅專項(xiàng)扣除信息采集？
12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍，通過填報紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。
28、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。
但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。
29、專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）
第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。
納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。
第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
30、納稅人通過電子模版方式報送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？
是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第四章相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報送扣繳義務(wù)人的，《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
31、請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/div>
納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/div>
★ 子女教育篇 ★
32、子女教育費(fèi)怎么扣除？
按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
33、新的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？夫妻雙方如何分?jǐn)偪鄢?/div>
子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為：每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
34、子女教育扣除支出是否需要留存資料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
★ 繼續(xù)教育篇 ★
35、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?
屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。
★ 大病醫(yī)療篇 ★
36、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？
夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。
★ 住房貸款利息篇 ★
37、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？
在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
38、住房貸款利息怎么扣除？
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
39、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，扣除范圍是什么？
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
40、個稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？
住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。
41、首套住房貸款的定義是什么？
首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
42、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分?jǐn)偪鄢?/div>
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。
43、夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
★ 住房租金篇 ★
44、個人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？
個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
45、租房租金怎么扣除？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
?。ㄒ唬┲陛犑?、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
46、住房租金專項(xiàng)附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）的相關(guān)規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)通過遠(yuǎn)程辦稅端或電子模板填報《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，在月度預(yù)扣預(yù)繳時報送給扣繳義務(wù)人或者年度終了后報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。注意留存扣繳義務(wù)人簽章的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》紙質(zhì)件，同時將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/div>
47、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。
48、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/div>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。
留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。
49、個人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。
50、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？
根據(jù)《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。
51、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？
不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
★ 贍養(yǎng)老人篇 ★
52、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？
納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。
53、如果為非獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人項(xiàng)目與兄弟姐妹應(yīng)如何分?jǐn)偪鄢?/div>
納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
54、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報送協(xié)議？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/div>
55、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個人所得稅附加扣除？
不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
★ 其他熱點(diǎn)問題 ★
56、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計(jì)稅？
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
57、外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天， 是否要繳納個人所得稅？
外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個人，按照稅法相關(guān)規(guī)定，繳納個人所得稅。
58、個人出租住房如何繳納個人所得稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規(guī)定，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。
第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
第六條規(guī)定，在計(jì)征上述稅種時，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價格或收入不含增值稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規(guī)定：“三、對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。”
59、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計(jì)算個人所得稅？
2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
60、勞務(wù)報酬所得如何計(jì)算個人所得稅？
2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站《個稅6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除納稅人常見疑問60答》
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