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來源：山東稅務  時間：2019年1月6日

轉(zhuǎn)自《山東稅12366熱線個人所得稅常見問題（六）》
 

1、個人未取得綜合所得收入，取得的經(jīng)營所得能否享受個人所得稅專項附加扣除？

可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）：“第十五條 ……取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。……”

 

2、子女已經(jīng)年滿15歲但是因為身體殘疾生活不能自理，無法接受教育，請問可以享受子女教育專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)：“第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。”因此，該情況不符合政策規(guī)定的扣除條件，不能享受子女教育專項附加扣除。

 

3、夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生了首套住房貸款利息支出，婚后能否選擇其中一套房子，由雙方分別按照50%的比例扣除？

不可以，只能由該套住房的購買方按照100%扣除。

根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。”

 

4、個人在主要工作城市無自有住房，在父母家居住，與父母簽訂了租賃合同且支付租金，是否可以享受住房租金專項附加扣除？

可以。根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：……”因此，滿足政策規(guī)定條件即可扣除。

 

5、丈夫在濟南市歷下區(qū)工作，妻子在章丘區(qū)工作，夫妻雙方在濟南無住房，各自租房居住，請問雙方可以分別扣除住房租金嗎？

只能由一方扣除。根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”

 

6、個人購買住房發(fā)生首套住房貸款利息支出，但是由于銀行方面的原因放款晚了三個月，在填報《專項附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》中的“首次還款日期”時，應填寫實際還款日期還是貸款合同約定的還款日期？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）附件《個人所得稅專項附加扣除信息表及填表說明》的規(guī)定，“首次還款日期”應填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

 

7、個人租賃他人轉(zhuǎn)租的住房，在填寫《專項附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息時，填寫房主信息還是轉(zhuǎn)租人信息？

應填寫與該承租方簽訂租賃住房合同的出租人信息。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）附件《個人所得稅專項附加扣除信息表及填表說明》的規(guī)定，應具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號碼。

 

8、納稅人在濟南工作，沒有自有住房，租房居住，租金怎么扣？

根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)【2018】41）規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；……

 

9、注冊個人所得稅APP時，驗證碼過了一個多小時才收到，請問是什么原因？如何解決？

目前由于個人所得稅APP正式投入使用不久，注冊人數(shù)過多，導致系統(tǒng)繁忙，稅務機關(guān)正積極聯(lián)系運營商處理，目前已逐步解決。對于仍然不能及時收到驗證碼的情況，建議您在注冊人數(shù)較少時嘗試注冊，或者到稅務大廳索要注冊碼。

 

10、目前在扣繳客戶端導入專項附加扣除信息表時，支持哪些版本的EXCEL表？

目前專項附加扣除電子采集模板不支持Excel2003及以下版本填寫，使用Excel2007版時也會存在個別兼容問題（打印顯示不全），建議使用Excel2010及以上版本或高版本的WPS表格填寫。已提優(yōu)化建議。