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來(lái)源：山東稅務(wù)  時(shí)間：2019年1月4日

摘自《12366熱線個(gè)人所得稅常見(jiàn)問(wèn)題（五）》
 

1、子女高中畢業(yè)后出國(guó)留學(xué)，在高中到本科之間會(huì)在國(guó)外讀一年的語(yǔ)言學(xué)校，就讀語(yǔ)言學(xué)校期間能否享受子女教育專項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。……”因此，需要判斷該國(guó)外語(yǔ)言學(xué)校是否屬于全日制學(xué)歷教育，屬于接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出才能扣除。

 

2、孩子本科期間保留學(xué)籍參軍，參軍結(jié)束后返校繼續(xù)讀本科，參軍期間能否繼續(xù)扣除子女教育支出？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）：“第三條 ……前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。”參軍一般屬于自主選擇，因而屬于主觀原因，不能繼續(xù)扣除。

 

3、父母給孩子買的住房，預(yù)售合同/銷售合同上寫的是孩子的名字，但是還款人是父母雙方，房子還沒(méi)有辦房產(chǎn)證，這種情況下，父母可以扣除住房貸款利息嗎？

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。”該情況不屬于為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房。

 

4、婚前男方貸款購(gòu)買的住房，婚后可以由女方享受首套住房貸款利息扣除嗎？

可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。……”

 

5、夫妻雙方中，一方在北京工作有住房，享受住房貸款利息扣除，另一方在上海工作無(wú)房，產(chǎn)生的住房租金可以扣除嗎

不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第二十條 納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。”

 

6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除中，3個(gè)子女均攤2000元，但是除不盡，在填表的時(shí)候怎么填寫？

按常規(guī)保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，據(jù)實(shí)填寫即可。（內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下測(cè)試系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)為整數(shù)）。

 

7、住房貸款利息支出采集表中需要填寫“房屋證書號(hào)碼”，但現(xiàn)在尚未辦理房產(chǎn)證，只有房屋代碼、合同編號(hào)和買賣合同，應(yīng)該如何處理？填寫“貸款期限”時(shí)，總是提示日期格式不正確？

該表“房屋證書號(hào)碼”前面一項(xiàng)是“房屋證書類型”，證書類型包括：房屋所有權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同，“房屋證書號(hào)碼”對(duì)應(yīng)填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的號(hào)碼。如所購(gòu)買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號(hào)或不動(dòng)產(chǎn)登記號(hào)；所購(gòu)住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號(hào)或預(yù)售合同號(hào)。“貸款期限（月數(shù)）”應(yīng)輸入大于0的整數(shù)。按合同約定還款月數(shù)填寫，如果提前結(jié)清貸款，填寫實(shí)際還款月數(shù)。

 

8、電子模板填報(bào)完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作？

扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件”，選擇對(duì)應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時(shí)，為提升模板導(dǎo)入以及問(wèn)題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：?jiǎn)挝幻Q+員工姓名+身份證件號(hào)碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時(shí)，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個(gè)文件夾的文件數(shù)量。

 

9、專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？

可以多次導(dǎo)入，不會(huì)造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議嘗試再次導(dǎo)入。

 

10、自然人在APP端錄入專項(xiàng)附加扣除信息保存并選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，如果該自然人的扣繳義務(wù)人要從扣繳客戶端提取此信息，需要多長(zhǎng)時(shí)間？

APP端填寫提交后，需要扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端專項(xiàng)附加扣除信息采集環(huán)節(jié)，點(diǎn)擊“下載更新”。最快時(shí)間為第二個(gè)自然日零點(diǎn)，最長(zhǎng)是第三天。同步機(jī)制已向總局提出優(yōu)化建議。