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來源：山東稅務(wù)  發(fā)布時間：2019年1月16日星期三
 

1、納稅人高中畢業(yè)后參加工作，現(xiàn)在參加自考本科繼續(xù)教育，可以由父母作為子女教育支出享受專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第九條 個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。”

 

2、納稅人參加花藝、棋藝等興趣培訓，取得結(jié)業(yè)證書，可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除嗎？

繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，其中職業(yè)資格繼續(xù)教育范圍可參照《人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號）中的《國家職業(yè)資格目錄》，共計140項，花藝棋藝等興趣培訓不在扣除范圍內(nèi)。

 

3、向單位食堂的勞務(wù)人員每月支付勞務(wù)報酬，每次扣繳個人所得稅時，可以進行專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）：“第二十八條 ……居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當在匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。”

 

4、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除，但是當年12月份忘記對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，請問次年還可以享受專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認后再行辦理專項附加扣除。……”

 

5、非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，當月可以享受個人所得稅六項專項附加扣除嗎？

不可以，非居民個人符合條件轉(zhuǎn)變?yōu)榫用駛€人后，可以在年度匯算清繳時享受專項附加扣除政策。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“第九條 ……非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。”

 

6、納稅人達到國家規(guī)定的法定退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金，應(yīng)當如何計算繳納個人所得稅？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第四條的規(guī)定，個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

 

7、納稅人現(xiàn)租住的房屋將于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填寫《專項附加扣除信息采集表-住房租金支出》時，租賃信息中“租賃期起”和“租賃期止”如何填寫？

此處應(yīng)填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。但是不同的住房租金信息的租賃起止不允許交叉，一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處。如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。

 

8、納稅人在2017年12月已經(jīng)在原公司離職，但是在個人所得稅APP的任職受雇信息中，有離職單位信息，如何處理？

只要該公司給納稅人做過雇員個人信息報送，該公司就會出現(xiàn)在納稅人個人所得稅APP個人中心的任職受雇信息中。納稅人可在個人所得稅APP個人中心的任職受雇信息中點開該單位，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式，反饋給該單位扣繳客戶端，該單位辦稅員在扣繳客戶端軟件中把納稅人員信息修改成離職狀態(tài)即可。

 

9、納稅人在個人所得稅APP的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)有一家自己未任職過的單位信息，請問如何處理？

納稅人可在個人所得稅APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把該情況反饋給該單位的主管稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)展開調(diào)查。

后續(xù)核查后的相關(guān)結(jié)果，會通過個人所得稅APP主頁的消息提醒反饋給納稅人，敬請留意。

 

10、納稅人在個人所得稅APP的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己當前任職的單位并不在列表中，應(yīng)當如何處理？

此情況有可能是納稅人的任職受雇單位沒有將納稅人的個人證件信息報送給主管稅務(wù)機關(guān)，或者所報送的證件信息有誤，也有可能是納稅人的任職受雇單位在稅務(wù)機關(guān)登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒有將納稅人的個人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。納稅人可聯(lián)系當前的任職受雇單位財務(wù)人員，通過扣繳客戶端處理。

 

 

11、子女高三畢業(yè)后選擇復(fù)讀一年，請問在校復(fù)讀期間可否享受子女教育專項附加扣除？

符合條件即可享受。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育）。……”

 

12、在孩子寒暑假或升學中間，是否可以繼續(xù)扣除子女教育支出？

可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 ……前款第一項、第二項規(guī)定的學歷教育和學歷（學位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。”

 

 

13、納稅人接受學歷（學位）繼續(xù)教育，同時攻讀兩個專業(yè)，請問雙專業(yè)的學歷繼續(xù)教育可以享受雙倍扣除標準嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。……”

 

 

14、納稅人在接受學歷（學位）繼續(xù)教育期間，又取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，請問可以同時扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。”

 

15、納稅人在同一年度內(nèi)既取得了技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，又取得了專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，可否同時扣除？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。” 納稅人在一個納稅年度中同時取得兩類職業(yè)資格證書的，仍按照3600元定額扣除。

 

16、納稅人因工作原因，一年內(nèi)先后在多個城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除標準不同，應(yīng)按何標準享受住房租金扣除？

對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況，分別按照當?shù)貥藴蔬M行扣除。

 

17、父母中只有一人年滿60周歲，贍養(yǎng)老人專項附加是否按照2000元的標準定額減半扣除？

不是。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準不以人數(shù)疊加，贍養(yǎng)一位或多位符合條件的老人均按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定的標準扣除。

 

18、非獨生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人參加工作，其他子女未成年或未就業(yè)，參加工作的子女也只能按照最高1000元的標準扣除贍養(yǎng)老人支出嗎？

是的。按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）的規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，其分攤額度不能超過每月1000元。

 

 

19、納稅人年度中間失業(yè)再就業(yè)的，可否連續(xù)扣除基本減除費用？

可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

 

20、通過組合貸款購買住房，發(fā)生了首套住房貸款利息支出，在填寫《專項附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》時，“貸款類型”等信息如何填寫？

組合貸款的，“房貸信息-貸款方式”中選擇“組合貸”。分別錄入公積金貸款和商業(yè)貸款的相關(guān)信息。

 

21、納稅人再婚，其再婚妻子帶來一名子女，該子女與納稅人不在一個戶口本上，可以享受子女教育專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。……”

 

22、夫妻離婚后分別再婚，其獨子由女方撫養(yǎng)，男方支付撫養(yǎng)費，子女教育支出在兩個重組家庭中如何扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

……

第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”

因此，需要兩個家庭中的父母協(xié)商扣除。

 

23、納稅人接受學歷（學位）繼續(xù)教育，如果最終沒有取得學歷（學位）證書也可以享受繼續(xù)教育的專項附加扣除嗎？

可以憑學籍信息扣除，沒有學籍的可以憑考籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，扣除期限不能超過48個月。

 

24、納稅人接受學歷（學位）繼續(xù)教育，如果就讀兩年后，在未取得證書的情況下?lián)Q專業(yè)，可否重新享受繼續(xù)教育專項附加扣除？

可以。納稅人轉(zhuǎn)專業(yè)重新接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，重新計算48個月的最長扣除期限。

 

25、子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，若母親一方不能足額扣除，可以由父親一方繼續(xù)扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十二條 ……未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。”

 

26、無工資薪金所得的個體工商戶，未繳納過醫(yī)療保險，其發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以享受大病醫(yī)療專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十一條在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

……

第十三條 納稅人應(yīng)當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。”

 

27、獨生子女家庭，父母離異后母親再婚，繼父有其他子女，生父獨身，發(fā)生贍養(yǎng)幾位老人的支出，請問該納稅人是否可以按獨生子女標準享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。此情況下該納稅人對其生父是唯一法定贍養(yǎng)人，故可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

 

28、納稅人符合多項專項附加扣除條件，一個納稅年度內(nèi)若不能足額扣除的，剩余部分能否結(jié)轉(zhuǎn)次年繼續(xù)扣除？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。”

 

29、身份類型為居民身份證的人員信息驗證狀態(tài)為“驗證不通過”、“驗證中”的，可以正常申報嗎？

可以正常申報。

 

30、納稅人不愿將個人家庭信息告知扣繳義務(wù)人，如何享受專項附加扣除？若年度中間又想通過扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除是否還可以？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第十九條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。”納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第二十四條 納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應(yīng)當為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。”因此，未及時向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息的，可以在該納稅年度剩余月份內(nèi)報送信息進行補扣，仍然未足額享受的，可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報時扣除。但需要注意的是，個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

 

31、家庭中有兩個子女，均符合子女教育專項附加扣除條件，對不同的子女，父母間可以選擇不同的扣除方式嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。”對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，但扣除比例只能為50%和50%，或者100%和0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。

 

32、納稅人兒子今年6月份大學畢業(yè)將參加工作，子女教育專項附加扣除可以享受到什么時候？女兒于今年10月份年滿3周歲，何時開始享受子女教育專項附加扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：（一）子女教育。學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。……”

 

33、納稅人預(yù)計將在2019年取得兩個技能人員職業(yè)資格證書，若是如此，到時可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條 ……納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。”因此，納稅人在一個納稅年度中取得多個技能人員職業(yè)資格證書，也按照3600元的定額扣除。

 

34、納稅人在濟南市歷下區(qū)打工并在該區(qū)租賃一套住房，其妻子名下在濟南市商河縣有自有住房，納稅人可以享受住房租金專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

 

35、夫妻兩人同在北京工作，婚前雙方各自簽訂租賃住房合同，分別租房居住，婚后女方搬至男方租賃的住房中，請問該住房租金支出可否由女方扣除？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。”

 

36、父母已年滿60周歲，符合贍養(yǎng)老人支出專項附加扣除的條件，該項扣除的享受時間截止到什么時候？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：……（六）贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。……”

 

37、納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，需要重新報送扣除信息嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。……”

 

38、年度中間專項附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第八條 ……納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。”

 

39、個稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？

納稅人可登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

 

40、在扣繳客戶端使用模板導入子女教育信息，導入后重新修改子女信息，進行再次導入，系統(tǒng)會自動新增一條子女教育信息而不是修改更新，該如何操作？

修改子女信息、身份證件信息、當前受教育階段等，系統(tǒng)會新增一條數(shù)據(jù)；而修改其他的數(shù)據(jù)，如當前受教育階段起始時間、當前就讀國家等，再次導入系統(tǒng)會更新原有數(shù)據(jù)。

 

41、此次個人所得稅改革的主要內(nèi)容（變化）是什么？

此次個稅改革的目的是為了進一步便民、惠民、利民，主要內(nèi)容包括：

一是將個人經(jīng)常發(fā)生的主要所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4項所得納入綜合征稅范圍，實行按月或按次分項預(yù)繳、按年匯總計算、多退少補的征管模式。

二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

三是優(yōu)化調(diào)整個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎(chǔ)，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

四是推進個人所得稅配套改革。推進部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

 

42、新的個人所得稅法中，個人所得稅的綜合所得指什么？

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

 

43、子女教育的扣除主體是誰？

子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照執(zhí)行。

 

44、監(jiān)護人不是父母可以扣除嗎？

可以，前提是確實擔任未成年人的監(jiān)護人。

 

45、子女的范圍包括哪些？

子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。

 

46、子女教育的扣除標準是多少？

按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。

 

47、子女教育的扣除在父母之間如何分配？

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。

 

48、子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

 

49、在民辦學校接收教育可以享受扣除嗎？

可以。無論子女在公辦學?；蛎褶k學校接受教育都可以享受扣除。

 

50、在境外學校接收教育可以享受扣除嗎？

可以。無論子女在境內(nèi)學?；蚓惩鈱W校接受教育都可以享受扣除。

 

51、子女教育專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？

子女教育專項附加扣除采取定額扣除方式。

 

52、納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？

納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

 

 

53、稅法中的“基本減除費用”“專項扣除”“專項附加扣除”和“依法確定的其他扣除”有哪些區(qū)別？

個人所得稅稅基的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

基本減除費用，是最為基礎(chǔ)的一項生計扣除，對全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設(shè)置定額的扣除標準。

專項扣除，是對現(xiàn)行規(guī)定允許扣除的“三險一金”進行歸納后，新增加的一個概念。

專項附加扣除，是在基本減除費用的基礎(chǔ)之上，以國家稅收和個人共同分擔的方式，適度緩解個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等方面的支出壓力。在施行綜合和分類稅制初期，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項。

依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。

 

54、個稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進行注冊等操作？

一、關(guān)于個稅APP如何下載？

為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：

（一） 蘋果 APP Store  蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個人所得稅”，點“獲取”進行下載。

（二） 安卓終端應(yīng)用

（1）廣大納稅人可通過山東省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進行手機APP掃碼下載。

（2）各大手機應(yīng)用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場上架，應(yīng)用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應(yīng)用市場。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進行安裝。

二、關(guān)于個稅APP如何注冊？當前，個稅APP支持以下兩種注冊模式：

（一）人臉識別認證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

（二）大廳注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗證人證一致后，登記個人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

 

55、填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？

學歷（學位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學歷（學位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。

 

56、同時接受多個學歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

只填寫其中一條即可。因為多個學歷（學位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。

 

57、學歷（學位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？

可以。

 

58、學歷（學位）教育，是否最后沒有取得學歷（學位）證書也可以扣48個月？

憑學籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。

 

59、如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？

納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學習，可以重新按第二次參加學歷（學位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。

 

60、月工資沒有達到5000元，但每月的房租支出符合扣除條件，還需要進行專項附加扣除信息采集嗎？

根據(jù)新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項附加扣除；為負值的，可不采集專項附加扣除。

 

61、兄弟姐妹三人，在扣除贍養(yǎng)老人支出時，如何對費用進行分攤？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第二十二條的規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

 

62、丈夫去世，妻子獨自承擔贍養(yǎng)公婆的支出能否享受個人所得稅專項附加扣除？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。……第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。”

 

63、大病醫(yī)療支出能否全部由夫妻中的一方扣除？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十二條　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。”

 

64、丈夫和妻子同時發(fā)生大病醫(yī)療支出，選擇全部由丈夫扣除大病醫(yī)療專項附加扣除時，扣除額是合并計算還是分別計算？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十二條　納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除……納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。”

第十一條 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

 

65、納稅人正在接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，此項支出何時扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。”

 

66、再婚之后對方帶來的子女可以享受子女教育支出專項附加扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十九條 ……本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。”

 

67、在省會城市工作沒有自有住房，住房租金專項附加扣除的扣除標準是多少？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；……”

 

68、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的如何進行納稅申報？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）：“第六條 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。”

 

69、居民個人從中國境外取得所得如何進行納稅申報？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）：“第四條 居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定，另行公告。”

 

70、外籍個人在中國境內(nèi)居住累計滿183天，屬于居民納稅人，能否享受專項附加扣除？其子女在國外接受的學歷教育支出能否扣除？其本人在國外發(fā)生的大病醫(yī)療費用呢？

居民個人可以享受專項附加扣除。

納稅人子女在中國境外接受教育的可以扣除，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第七條　納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。”

納稅人在國外發(fā)生的大病醫(yī)療費用與基本醫(yī)保無關(guān)，不得扣除，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十一條　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。”

 

71、子女高中畢業(yè)后出國留學，在高中到本科之間會在國外讀一年的語言學校，就讀語言學校期間能否享受子女教育專項附加扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。……”因此，需要判斷該國外語言學校是否屬于全日制學歷教育，屬于接受全日制學歷教育的相關(guān)支出才能扣除。

 

72、父母給孩子買的住房，預(yù)售合同/銷售合同上寫的是孩子的名字，但是還款人是父母雙方，房子還沒有辦房產(chǎn)證，這種情況下，父母可以扣除住房貸款利息嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。”該情況不屬于為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房。

 

73、婚前男方貸款購買的住房，婚后可以由女方享受首套住房貸款利息扣除嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十五條　經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。……”

 

74、夫妻雙方中，一方在北京工作有住房，享受住房貸款利息扣除，另一方在上海工作無房，產(chǎn)生的住房租金可以扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。”

 

75、贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，3個子女均攤2000元，但是除不盡，在填表的時候怎么填寫？

按常規(guī)保留小數(shù)點后兩位，據(jù)實填寫即可。（內(nèi)網(wǎng)環(huán)境下測試系統(tǒng)自動進為整數(shù)）。

 

76、住房貸款利息支出采集表中需要填寫“房屋證書號碼”，但現(xiàn)在尚未辦理房產(chǎn)證，只有房屋代碼、合同編號和買賣合同，應(yīng)該如何處理？填寫“貸款期限”時，總是提示日期格式不正確？

該表“房屋證書號碼”前面一項是“房屋證書類型”，證書類型包括：房屋所有權(quán)證、不動產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同，“房屋證書號碼”對應(yīng)填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或預(yù)售合同號。“貸款期限（月數(shù)）”應(yīng)輸入大于0的整數(shù)。按合同約定還款月數(shù)填寫，如果提前結(jié)清貸款，填寫實際還款月數(shù)。

 

77、電子模板填報完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進行導入操作？

扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除，點擊導入按鈕，選取“導入文件”，選擇對應(yīng)的文件夾，即可導入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導入電子模板時，為提升模板導入以及問題排查效率，需要提醒員工進行規(guī)范的文件命名，如：單位名稱+員工姓名+身份證件號碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時，為確保導入模板的成功率，建議限制每個文件夾的文件數(shù)量。

 

78、專項附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導入？

可以多次導入，不會造成信息重復(fù)采集。如果批量導入后，仍有提示導入失敗的模板文件，建議嘗試再次導入。

 

79、自然人在APP端錄入專項附加扣除信息保存并選擇“通過扣繳義務(wù)人申報”，如果該自然人的扣繳義務(wù)人要從扣繳客戶端提取此信息，需要多長時間？

APP端填寫提交后，需要扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端專項附加扣除信息采集環(huán)節(jié)，點擊“下載更新”。最快時間為第二個自然日零點，最長是第三天。同步機制已向總局提出優(yōu)化建議。

 

 

80、個人未取得綜合所得收入，取得的經(jīng)營所得能否享受個人所得稅專項附加扣除？

可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）：“第十五條 ……取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。……”

 

81、子女已經(jīng)年滿15歲但是因為身體殘疾生活不能自理，無法接受教育，請問可以享受子女教育專項附加扣除嗎？

不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)：“第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。”因此，該情況不符合政策規(guī)定的扣除條件，不能享受子女教育專項附加扣除。

 

82、夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生了首套住房貸款利息支出，婚后能否選擇其中一套房子，由雙方分別按照50%的比例扣除？

不可以，只能由該套住房的購買方按照100%扣除。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。”

 

83、個人在主要工作城市無自有住房，在父母家居住，與父母簽訂了租賃合同且支付租金，是否可以享受住房租金專項附加扣除？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：……”因此，滿足政策規(guī)定條件即可扣除。

 

84、丈夫在濟南市歷下區(qū)工作，妻子在章丘區(qū)工作，夫妻雙方在濟南無住房，各自租房居住，請問雙方可以分別扣除住房租金嗎？

只能由一方扣除。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”

 

 

85、個人購買住房發(fā)生首套住房貸款利息支出，但是由于銀行方面的原因放款晚了三個月，在填報《專項附加扣除信息采集表-住房貸款利息支出》中的“首次還款日期”時，應(yīng)填寫實際還款日期還是貸款合同約定的還款日期？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）附件《個人所得稅專項附加扣除信息表及填表說明》的規(guī)定，“首次還款日期”應(yīng)填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

 

86、個人租賃他人轉(zhuǎn)租的住房，在填寫《專項附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息時，填寫房主信息還是轉(zhuǎn)租人信息？

應(yīng)填寫與該承租方簽訂租賃住房合同的出租人信息。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）附件《個人所得稅專項附加扣除信息表及填表說明》的規(guī)定，應(yīng)具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號碼。

 

87、納稅人在濟南工作，沒有自有住房，租房居住，租金怎么扣？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41）規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；……

 

88、注冊個人所得稅APP時，驗證碼過了一個多小時才收到，請問是什么原因？如何解決？

目前由于個人所得稅APP正式投入使用不久，注冊人數(shù)過多，導致系統(tǒng)繁忙，稅務(wù)機關(guān)正積極聯(lián)系運營商處理，目前已逐步解決。對于仍然不能及時收到驗證碼的情況，建議您在注冊人數(shù)較少時嘗試注冊，或者到稅務(wù)大廳索要注冊碼。

 

89、目前在扣繳客戶端導入專項附加扣除信息表時，支持哪些版本的EXCEL表？

目前專項附加扣除電子采集模板不支持Excel2003及以下版本填寫，使用Excel2007版時也會存在個別兼容問題（打印顯示不全），建議使用Excel2010及以上版本或高版本的WPS表格填寫。已提優(yōu)化建議。

 

90、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在何時申報個稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》：“第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。……”

 

91、非居民個人需要辦理個人所得稅匯算清繳嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》：“第十一條 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。”

 

92、父母是中國國籍的居民個人，但孩子是外國國籍，孩子在中國境內(nèi)接受全日制的學歷教育，可以扣除子女教育支出嗎？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。”父母為居民個人，其子女在境內(nèi)接受的全日制學歷教育，可以享受子女教育專項附加扣除。

 

93、納稅人與其朋友共同購買了一套住房，均享受首套住房貸款利息，如何進行住房貸款利息專項附加扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十四條　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”因此，若雙方均符合首款住房貸款利息支出的扣除條件，則可分別享受該項專項附加扣除。

 

 

94、無租使用的房子，有租賃合同，能享受住房租金扣除嗎？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：……”無租使用房屋，因未發(fā)生住房租金支出，故不能扣除。

 

 

95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范圍是什么？某市下屬縣有住房，到該市市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。……”在工作城市下屬縣有住房的，屬于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。

 

 

96、納稅人從小被過繼收養(yǎng)，養(yǎng)父再婚，現(xiàn)在養(yǎng)父去世，納稅人照顧養(yǎng)父再婚妻子發(fā)生的贍養(yǎng)支出，可否享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。……第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母……”如果養(yǎng)母符合條件即可扣除。

 

97、在個人所得稅APP中填寫住房貸款利息時，貸款合同編號系統(tǒng)默認只能輸入數(shù)字，編號中有漢字如何處理？

個人所得稅APP不斷進行版本升級，升級后的最新版本已解決此問題，建議納稅人更新到最新版本后再進行填報。

 

98、自然人在APP、WEB端、大廳端分別填報了個人所得稅專項附加扣除信息，以哪個為準？

自然人分別在APP端、WEB端、辦稅服務(wù)廳報送扣除信息，因數(shù)據(jù)互通，以最后修改為準。