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蘇科政發(fā)〔2018〕390號

各市、縣科技局（科委）、財政局，國家稅務總局各市、縣稅務局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)稅務局：

為進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，我們制定了《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法

江蘇省科學技術廳        江蘇省財政廳

國家稅務總局江蘇省稅務局

2018年12月29日

（此件主動公開）

江蘇省科學技術廳辦公室     2018年12月29日印發(fā)

 附件：

江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱119號文件）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）、《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）等有關規(guī)定，特制定本辦法。

一、本辦法適用于本省申報享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

二、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理（以下簡稱研發(fā)項目鑒定），是指稅務機關在開展研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠核查時，對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目是否屬于119號文件規(guī)定的研究開發(fā)活動有異議的，可轉請設區(qū)市科技部門出具鑒定意見。

企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

三、研發(fā)項目鑒定流程：

（一）轉請鑒定

1．主管稅務機關對核查過程中有異議的研發(fā)項目，應及時報送縣（市、區(qū)）稅務機關，由縣（市、區(qū)）稅務機關函告同級科技部門（附件1），同時將《企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書》（附件2）送達企業(yè)，并保留送達回執(zhí)。

2．企業(yè)應在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書》的10個工作日內，將研發(fā)項目鑒定所需資料報送指定縣（市、區(qū)）科技部門。逾期未報送的，科技部門可提請稅務部門再次告知，對再次告知仍未報送的，視為放棄異議鑒定，按不符合119號文件規(guī)定的研究開發(fā)活動處理。因不可抗力等特殊情況，無法在規(guī)定期限內提供的，應在不可抗力消除后5個工作日內，經企業(yè)向縣（市、區(qū)）科技部門申請，可適當延長，但最長不得超過30個工作日。縣（市、區(qū)）科技部門應當在受理申請后5個工作日內作出是否延長的決定，同時函告同級稅務機關。

3．縣（市、區(qū)）科技部門應于收齊項目鑒定資料后10個工作日內送設區(qū)市科技部門進行鑒定。

（二）組織鑒定

1．設區(qū)市科技部門可以組織有關專家或委托第三方專業(yè)機構進行項目鑒定。每個季度初集中組織鑒定上一季度收集的項目。開展研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需工作經費由同級財政部門納入部門經費預算給予保障。

2．負責組織項目鑒定的科技部門，應分領域選擇專家組成評審專家組，原則上每個專家組由技術、管理、財務等專家組成。鑒定專家應具備中、高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經驗，熟悉相關領域發(fā)展狀況。專家在鑒定過程中應恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應按照有關保護知識產權及商業(yè)秘密的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

3．項目鑒定一般采取會議或網絡鑒定方式進行，必要時可前往企業(yè)現(xiàn)場考察。每名專家應獨立鑒定，確保鑒定結果客觀公正。專家組也可根據項目實際情況，提出要求企業(yè)補充相關資料、答辯的建議，由設區(qū)市科技部門同意后通知企業(yè)。

4．設區(qū)市科技部門根據專家出具的鑒定意見形成《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》（以下簡稱《鑒定意見書》）（附件3），于每季度第一個月20日前由縣（市、區(qū)）科技部門轉送同級稅務機關，再由縣（市、區(qū)）稅務機關轉送主管稅務機關。主管稅務機關收到鑒定意見書后10個工作日內向企業(yè)告知鑒定結果。對鑒定不屬于研發(fā)活動的，稅務機關應將鑒定結果書面告知企業(yè)，并按規(guī)定追補已享受的減免稅。

（三）對鑒定結果有異議的復核程序

1．稅務機關或企業(yè)對設區(qū)市科技部門出具的鑒定意見有異議的，應在收到《鑒定意見書》或鑒定結果后的7個工作日內向省級稅務部門提出復核申請，再由省級稅務部門轉請省級科技部門出具復核意見。在規(guī)定的時間內未提出復核申請的，前述鑒定意見將作為主管稅務機關核查結論的依據。

2．省級科技部門組織專家對鑒定結果進行復核，其復核結論為最終裁定意見。

四、主管稅務機關轉請鑒定的項目應是對119號文件規(guī)定的企業(yè)研發(fā)活動難以辨析、確實需要通過專家鑒定的異議項目。轉請鑒定文書應當列明異議理由，未列明異議理由，科技部門可不予受理。

五、各設區(qū)市稅務、科技部門應按職責做好研發(fā)項目鑒定情況的匯總統(tǒng)計，在每年12月20日前將統(tǒng)計結果分別報省級主管部門。

六、各級科技、財政和稅務部門要建立工作協(xié)調機制，通過各種方式為企業(yè)提供研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集等政策宣傳、輔導等服務，切實加強企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務，引導企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，確保政策落到實處。有條件的地方可建立信息化服務平臺，為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉與信息傳遞等服務，提高工作效率，降低企業(yè)成本。

七、各設區(qū)市科技部門在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議，及時報省科技廳政策法規(guī)處、國家稅務總局江蘇省稅務局企業(yè)所得稅處。

八、本意見自印發(fā)之日起執(zhí)行。各設區(qū)市科技、財政和稅務部門要加強溝通協(xié)調，可結合本地區(qū)工作實際，制定具體實施細則。各地已出臺的相關規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

附件：1．XX稅務局關于轉請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函

      2．企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書

      3．企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目

鑒定意見書

附件1：

XX稅務局關于轉請對研究開發(fā)項目進行鑒定的函

（樣式）

XX縣（市、區(qū)）科技局：

我局對    公司等   戶企業(yè)的   個項目是否屬可加計扣除的研發(fā)項目存在異議。根據《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法》（蘇科政發(fā)〔2018〕390號）規(guī)定，現(xiàn)通過你單位轉請有權部門鑒定。根據119號文件要求，對經鑒定不符合研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠條件的研發(fā)項目，我局將追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照《稅收征管法》相關規(guī)定進行處理。

附件：研究開發(fā)項目轉請鑒定清單

XX稅務局

年  月  日

附件：

研究開發(fā)項目轉請鑒定清單

附件2：

企業(yè)研究開發(fā)項目報送資料告知書

企業(yè)（單位）名稱_________（統(tǒng)一社會信用代碼：       ）

事由：研發(fā)項目異議。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）以及《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法》（蘇科政發(fā)〔2018〕390號）規(guī)定，請貴單位于10個工作日內將以下資料送至________科技局。逾期未報送的，自主承擔相關責任。

1．自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3．經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4．從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5．集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6．“研發(fā)支出”輔助賬；

7．由法定代表人簽字的關于報送資料真實性、完整性和準確性的聲明。

                                   XX稅務局

         年  月  日

附件3：

企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書

根據《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除核查異議項目鑒定處理辦法》（蘇科政發(fā)〔2018〕390號）的有關規(guī)定，我單位于  年  月  日組織專家對    等企業(yè)研發(fā)項目進行了鑒定。結果如下：

1．通過專家鑒定的研究開發(fā)項目清單

2．未通過專家鑒定的項目清單

3．規(guī)定時限內未收到鑒定資料的企業(yè)和項目清單

說明：未通過理由按以下一項或多項填列：（1）不符合研發(fā)活動的定義。（2）企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。（3）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。（4）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。（5）對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。（6）市場調查研究、效率調查或管理研究。（7）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。（8）社會科學、藝術或人文學方面的研究。（9）專家認為不宜通過的其他理由（需要注明）。

XX科技局

年  月  日