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中國稅務(wù)報(bào) 

　　

　　青島一企業(yè)在提供農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣憑據(jù)時(shí)，主動(dòng)附上收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的收購證明函。這一罕見情況引起稅務(wù)人員的注意，摸查下去，一個(gè)驚人的虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙浮出水面。

 

 

稅務(wù)人員和公安人員共同分析案情。 萬云軍 攝

　　

　　經(jīng)過長達(dá)3年的內(nèi)查外調(diào)，青島一起錯(cuò)綜復(fù)雜的團(tuán)伙虛開增值稅專用發(fā)票大案圓滿告破。已經(jīng)查實(shí)，該案涉及青島市企業(yè)27戶，涉案金額近4億元，目前兩名主要犯罪嫌疑人已經(jīng)被檢察機(jī)關(guān)提起公訴。

　　

一張莫名其妙的證明函

 

　　

　　時(shí)間回溯到2015年2月26日。

　　

　　那天，原青島市市北國稅局檢查科人員管波跟往常一樣，打開電腦，突然看到待辦事宜中有一條大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提醒信息。

　　

　　這條信息顯示：青島甲商貿(mào)有限公司提交的申報(bào)材料中，有9份由原聊城市某區(qū)國稅局代開的普通發(fā)票，作為該公司本月申報(bào)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款65.02萬元。所提供記賬憑證顯示，該公司購進(jìn)皮棉268.9噸，總金額435.13萬元，稅率13%，稅額65.02萬元，掛應(yīng)付賬款500.15萬元，另附有原聊城市某區(qū)國稅局出具的收購證明函。這批貨物后來銷售給了青島乙物資有限公司，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，掛應(yīng)收賬款。

　　

　　“分析這些申報(bào)資料，感覺有兩點(diǎn)異常：一是收購農(nóng)產(chǎn)品掛應(yīng)付賬款，不符合經(jīng)營常規(guī)；二是企業(yè)主動(dòng)提供稅務(wù)局開具的代開發(fā)票證明，不符合辦稅常規(guī)。”管波腦子里打了大大的問號(hào)。

　　

協(xié)查證實(shí)9份變?cè)彀l(fā)票

 

　　

　　登錄征管系統(tǒng)查證，比對(duì)上下游企業(yè)信息，管波發(fā)現(xiàn)上述兩家公司的發(fā)票申領(lǐng)人竟然是一個(gè)人，同為魏某某。

　　

　　獲悉這些情況后，原青島市市北國稅局檢查科迅速向原聊城市某區(qū)國稅局發(fā)出協(xié)查函。

　　

　　協(xié)查結(jié)果證實(shí)了管波的懷疑。協(xié)查回函證明，甲商貿(mào)有限公司所提交的9份代開普通發(fā)票均為變?cè)炱?，除了發(fā)票號(hào)碼及代碼是真實(shí)的外，其余信息均為偽造。

　　

一個(gè)人牽連出多家企業(yè)

 

　　

　　檢查人員馬上聯(lián)系青島乙物資有限公司財(cái)務(wù)人員和魏某某。

　　

　　然而，青島乙物資有限公司拒不提供賬簿憑證資料。魏某某幾經(jīng)推脫出現(xiàn)后，對(duì)甲乙兩家公司有關(guān)業(yè)務(wù)的描述含糊不清，對(duì)于其他進(jìn)貨付款、物流、發(fā)票取得等情況也均說不清楚。他信誓旦旦地表示，一定要與向其提供問題發(fā)票的企業(yè)打官司，并稱正在積極籌款準(zhǔn)備繳稅。

　　

　　檢查人員要求魏某某對(duì)變?cè)彀l(fā)票涉及的交易作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)繳稅款。魏某某稱，可以將有關(guān)稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，但是要用其他進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂該項(xiàng)稅款。為避免更大的稅收損失，原青島市市北國稅局對(duì)青島甲商貿(mào)有限公司和青島乙物資有限公司停供發(fā)票。

　　

　　在隨后的調(diào)查中，越來越多的企業(yè)被牽扯進(jìn)來，關(guān)系盤根錯(cuò)節(jié)。

　　

　　發(fā)票協(xié)查顯示，青島丙棉紡織有限公司、青島丁商貿(mào)有限公司等多家企業(yè)與青島甲商貿(mào)有限公司和青島乙物資有限公司或與魏某某、欒某某有發(fā)票流向、法定代表人、發(fā)票領(lǐng)用人互相交叉或重合等各種關(guān)聯(lián)關(guān)系，存在虛開增值稅發(fā)票嫌疑。稅務(wù)部門立即對(duì)這些公司采取停供發(fā)票措施。

　　

　　2017年，青島丁商貿(mào)有限公司、青島X商貿(mào)有限公司迫于用票壓力，向稅務(wù)部門提供了部分賬簿資料。檢查人員通過其會(huì)計(jì)憑證記錄發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)外付款的會(huì)計(jì)科目為銀行存款且無具體銀行的二級(jí)科目，付款原始憑證是承兌匯票復(fù)印件，無背書記錄，同一張承兌匯票的復(fù)印件重復(fù)使用，甚至還有出票時(shí)間為2015年的承兌匯票，明顯為編造記賬憑證。

　　

　　檢查人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，欒某某是青島乙物資有限公司的控制人，青島丁商貿(mào)有限公司、青島乙物資有限公司、Y物資回收有限公司、M工貿(mào)有限公司涉及大量認(rèn)證后失控增值稅專用發(fā)票，共計(jì)208份，金額2002.92萬元，稅額333.78萬元。

　　

　　隨著調(diào)查深入，檢查發(fā)現(xiàn)青島丁商貿(mào)有限公司涉及國家稅務(wù)總局稽查局篩選廢舊物資行業(yè)虛開高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的28份增值稅專用發(fā)票，銷貨方是廣州N貿(mào)易有限公司，貨物名稱為廢鋼，稅額合計(jì)46.58萬元。此外，上述幾個(gè)公司還涉及稅務(wù)總局安排的增值稅專用發(fā)票多批次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，金額巨大。

　　

　　越來越多的線索浮出水面，暗示一個(gè)虛開發(fā)票團(tuán)伙正在吞噬巨額稅款。事不宜遲，在檢查期間，青島市市北稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定將青島丁商貿(mào)有限公司自2015年1月1日以來開具的增值稅專用發(fā)票列為異常增值稅扣稅憑證，合計(jì)175份，涉及金額1723.15萬元、稅額292.94萬元；將青島乙物資有限公司自2015年1月1日以來開具的增值稅專用發(fā)票列為異常增值稅扣稅憑證，合計(jì)1003份，涉及金額9599.28萬元、稅額1631.88萬元。

　　

團(tuán)伙虛開線索逐一證實(shí)

 

　　

　　根據(jù)已掌握線索，檢查人員利用金稅三期、防偽稅控以及青島市稅務(wù)部門研發(fā)的大數(shù)據(jù)等系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)青島丁商貿(mào)有限公司等涉案企業(yè)及魏某某、欒某某等個(gè)人，集中展開數(shù)據(jù)篩選和關(guān)聯(lián)性分析，制作涉案人員關(guān)聯(lián)表、發(fā)票流向圖、進(jìn)銷比對(duì)表等多張表格。

　　

　　通過分析比對(duì)、發(fā)函協(xié)查、步步排查，檢查人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)運(yùn)作隱蔽、相互勾連的團(tuán)伙虛開發(fā)票網(wǎng)絡(luò)。該團(tuán)伙涉及青島市近30戶企業(yè)，這些企業(yè)相互勾連，與其上下游企業(yè)之間的往來受同一伙人控制，相互開具發(fā)票。這些企業(yè)中有多戶是非正常戶、欠稅戶，涉嫌接受虛開及對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票的跡象明顯。

　　

　　至此，原青島市市北國稅局將情況通報(bào)給公安經(jīng)偵部門，提請(qǐng)公安提前介入。稅警聯(lián)合檢查，該團(tuán)伙虛開線索逐一得到證實(shí)：

　　

　　2015年2月，魏某某為給其實(shí)際控制經(jīng)營的青島F商貿(mào)有限公司虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，先通過自己名下的青島甲物資有限公司給欒某某的青島乙物資有限公司虛開25張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，共計(jì)金額239萬余元，后欒某某利用青島乙物資有限公司將等額增值稅專用發(fā)票又虛開給青島F商貿(mào)有限公司。就這樣，魏某某在隨后的兩年里變本加厲，伙同李某軍、李某林和欒某某等人，通過實(shí)際控制的多個(gè)企業(yè)，在無真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，互相開具增值稅專用發(fā)票，賺取開票費(fèi)，涉及金額2億元、稅款3500萬元。

　　

稅警聯(lián)合發(fā)現(xiàn)另案關(guān)聯(lián)

 

　　

　　2017年9月11日，原青島市市北國稅局將魏某某、欒某某及與其關(guān)聯(lián)的青島丁商貿(mào)有限公司、青島乙物資有限公司等27家虛開發(fā)票的線索移交市北經(jīng)偵一大隊(duì)，市北公安部門正式立案。

　　

　　立案后，市北公安部門意外地發(fā)現(xiàn)：其在辦的由公安部發(fā)起的東莞騙取出口退稅案集群戰(zhàn)役涉及青島丁商貿(mào)有限公司或魏某某等的關(guān)聯(lián)企業(yè)青島R紡織品有限公司。另外，山東省諸城市公安機(jī)關(guān)在辦的虛開發(fā)票案件涉及青島乙物資有限公司。

　　

　　這些線索進(jìn)一步表明，魏某某、欒某某有虛開發(fā)票的重大嫌疑。

　　

一名主要嫌疑人被逮捕

 

　　

　　由于稅務(wù)機(jī)關(guān)之前將欒某某控制的青島乙物資有限公司開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)定為異?？鄱悜{證，受票企業(yè)某新材料公司的管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)繳稅款。該受票企業(yè)一怒之下找到其供貨人李某某要損失。

　　

　　這個(gè)李某某是煤炭經(jīng)銷商，本可以自己成立公司，從正規(guī)煤礦采購煤炭并取得增值稅專用發(fā)票，再銷售給下游用煤企業(yè)。但其受利益驅(qū)動(dòng)，從小煤礦購進(jìn)煤炭，以不要增值稅專用發(fā)票為條件節(jié)省采購成本，然后向欒某某支付6%~8%的開票費(fèi)，由欒某某為其下游客戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　

　　李某某找欒某某商討解決辦法，欒某某被迫于2017年11月29日帶李某某和某新材料公司會(huì)計(jì)來到原市北國稅局，要求解除異?？鄱悜{證。事先稅警雙方已做好布控預(yù)案，公安人員得到消息后立即將欒某某一行3人控制。面對(duì)大量證據(jù)，欒某某、李某某承認(rèn)了其部分虛開事實(shí)。案情取得突破后，欒某某等被刑拘。

　　

　　2017年12月18日，原市北國稅局成立專案組，派人協(xié)同公安經(jīng)偵人員到濟(jì)南、濱州等地展開魏某某、欒某某虛開發(fā)票案協(xié)查工作。同時(shí)，向原青島市國稅局稽查局、貨勞處匯報(bào)案情，市局稽查局按大要專案運(yùn)行機(jī)制成立二號(hào)專案組，由市北局和相關(guān)局檢查骨干組成大案查辦組核心組，定期向市局稽查局匯報(bào)案件進(jìn)展。

　　

　　2018年1月4日，市北區(qū)檢察院批準(zhǔn)逮捕涉案人員欒某某。2018年8月31日，市北區(qū)檢察院就欒某某案向市北區(qū)法院提起公訴。

　　

另一主要嫌犯回國自首

 

　　

　　魏某某和欒某某曾因一起銷贓和盜竊犯罪被公安機(jī)關(guān)處理過，公安機(jī)關(guān)對(duì)欒某某采取措施后，魏某某聞風(fēng)逃到境外。公安機(jī)關(guān)對(duì)魏某某展開網(wǎng)上追逃，同時(shí)對(duì)魏某某的家屬及其本人做思想工作，勸其投案自首，爭取從輕處理，否則通過國際刑警組織配合機(jī)制被抓，就得不償失了。

　　

　　在專項(xiàng)打擊的高壓態(tài)勢下，魏某某于2018年3月16日從馬來西亞向公安機(jī)關(guān)發(fā)送短信，表示要投案自首。次日，公安機(jī)關(guān)在青島機(jī)場將其控制。2018年3月18日，對(duì)魏某某取保候?qū)彙?/div>

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