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日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知，實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

近期有納稅人咨詢：

小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅優(yōu)惠政策？申報(bào)表如何填寫？今天，申稅小微給大家整理了小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策和申報(bào)案例，一起來看看吧！

自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元（季度銷售額未超過30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

文件依據(jù)：

1、《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

2、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）

A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2019年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬(wàn)元；銷售一批貨物取得收入8萬(wàn)元（其中稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)元）；提供建筑服務(wù)取得收入10萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款5萬(wàn)元；出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1萬(wàn)元。

上述業(yè)務(wù)取得的收入均為不含稅價(jià)款。A企業(yè)選擇按季申報(bào)增值稅。 

分析：

A企業(yè)2019年第一季度合計(jì)銷售額為： 29萬(wàn)（15+8+10-5+1）,未超過季度銷售額30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

其中:

1、建筑業(yè)適用增值稅差額征稅政策，因此A企業(yè)應(yīng)以建筑服務(wù)收入扣除分包款后的余額5萬(wàn)元作為銷售額。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票3萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。A企業(yè)若在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

3、若A企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入為20萬(wàn)元，其季度合計(jì)銷售額為34萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為14萬(wàn)元，則A企業(yè)銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額14萬(wàn)元可以享受免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)20萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。

1、關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇：納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。因此，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月納稅或按季納稅。一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

2、一般納稅人如果年銷售額不超過500萬(wàn)元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后符合條件可享受免稅政策。