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　　2017年6月，信宜市稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查選案人員在分析比對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)紡織品公司購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有異：該公司作為生產(chǎn)型出口企業(yè)，主要生產(chǎn)毛織制品，產(chǎn)品全部用于出口。自2015年2月成立以來，企業(yè)共申請(qǐng)辦理出口退稅865萬元。F紡織品公司用于生產(chǎn)的主要原材料為毛紗，但是其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票顯示，其生產(chǎn)原材料毛紗全部從外省市采購(gòu)，而信宜市附近的東莞市就是毛紗商貿(mào)集散地，購(gòu)進(jìn)原材料舍近求遠(yuǎn)，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)不符。

　　

　　選案人員隨即聯(lián)系風(fēng)控部門，利用金稅三期系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)對(duì)F紡織品公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行分析，了解上游開票企業(yè)的生產(chǎn)狀況，并通過全國(guó)企業(yè)信息公示系統(tǒng)，查詢上游開票企業(yè)在工商部門公示的信息，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采購(gòu)行為異常：一是交易金額大，交易頻次少，單價(jià)波動(dòng)大。F紡織品公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息顯示，其原材料來自寧夏、遼寧、吉林、黑龍江、江蘇等省市13戶上游企業(yè)，其與這些上游公司的交易多為一次性交易，發(fā)票頂額開具的居多。二是上游開票企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況異常。選案人員查詢發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)紡織品公司13戶上游開票企業(yè)有11戶是以農(nóng)產(chǎn)品為原材料的加工生產(chǎn)企業(yè)，并且開設(shè)時(shí)間較短，其中10戶企業(yè)因受到工商部門處罰等原因已被列入經(jīng)營(yíng)異常企業(yè)名錄。三是上游企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為比較“特殊”。通過電子底賬查詢發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)紡織品公司13戶上游開票企業(yè)具有銷項(xiàng)數(shù)據(jù)較大、取得抵扣增值稅專用發(fā)票較少的特點(diǎn)，而且這些上游開票企業(yè)的產(chǎn)品均銷往外省市，在當(dāng)?shù)鼐鶡o銷售行為。

　　

　　綜合前期數(shù)據(jù)核查分析結(jié)果，稽查部門認(rèn)為F紡織品公司具有虛開發(fā)票騙取出口退稅嫌疑，決定成立專案組對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查。

　　

　　辦案人員去函向F紡織品公司上游寧夏、遼寧、吉林等省市的13戶企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況?；睾Y(jié)果顯示，13戶上游企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)大多異常：13戶企業(yè)中，有的企業(yè)法定代表人已失聯(lián)，有的涉嫌虛開發(fā)票，正被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案檢查，有的則生產(chǎn)能力異常。其中，3戶企業(yè)因涉嫌虛開發(fā)票正被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查，F(xiàn)紡織品公司接受這3家企業(yè)的發(fā)票涉及票面金額共1649萬元。此外，上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查證實(shí)，F(xiàn)紡織品公司取得的35份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為失控發(fā)票，票面金額350萬元，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額近60萬元。

　　

02

資金追蹤，鎖定虛開證據(jù)

　　

　　外調(diào)同時(shí)，辦案人員對(duì)F紡織品公司進(jìn)行實(shí)地核查。檢查初期階段，F(xiàn)紡織品公司仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦案人員順利調(diào)取了該公司涉稅會(huì)計(jì)資料。在對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款、企業(yè)生產(chǎn)周期以及銀行賬戶信息實(shí)施比對(duì)分析后，辦案人員發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)紡織品公司購(gòu)進(jìn)原材料后一般先通過應(yīng)付賬款項(xiàng)目掛賬，再通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款。

　　

　　會(huì)計(jì)資料顯示，在生產(chǎn)能力沒有變化的情況下，該企業(yè)每月產(chǎn)成品數(shù)量變化起伏較大，是典型的以銷定產(chǎn)企業(yè)。辦案人員發(fā)現(xiàn)，該公司付款和生產(chǎn)行為有兩個(gè)顯著特征：一是企業(yè)銀行賬戶余額極少，支付的材料款項(xiàng)均由企業(yè)法定代表人范某杰個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶，企業(yè)賬戶與法定代表人個(gè)人賬戶資金往來頻繁。二是企業(yè)投入原材料到產(chǎn)品產(chǎn)出，周期非常短，最短時(shí)3天即產(chǎn)出。

　　

　　針對(duì)企業(yè)異地采購(gòu)以及生產(chǎn)周期短等疑點(diǎn)，辦案人員對(duì)企業(yè)的法定代表人范某杰進(jìn)行了詢問，但其以企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要、生產(chǎn)能力強(qiáng)等理由搪塞，并堅(jiān)稱企業(yè)經(jīng)營(yíng)無問題。辦案人員隨即依法調(diào)取了F紡織品公司的銀行賬戶交易流水，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在一筆貨款同一天內(nèi)分多次轉(zhuǎn)賬支付的情況。如該企業(yè)曾在一天內(nèi)分6次，以每次50萬元的方式支付寧夏L公司300萬元材料款，這些款項(xiàng)均來自法定代表人范某杰的個(gè)人賬戶。

　　

　　辦案人員追蹤法定代表人范某杰的個(gè)人賬戶交易信息發(fā)現(xiàn)，范某杰賬戶的資金來自多個(gè)私人賬戶，而這些賬戶均為范某杰父親范某勝的前妻賴某某所開設(shè)。

　　

　　賴某某銀行賬戶的交易流水顯示，與其賬戶有資金交易的大量賬號(hào)均是外省市銀行賬戶，并且賴某某賬戶也存在外省市同一賬號(hào)一天內(nèi)多筆資金匯入的情況，匯入賴某某賬戶的資金與F紡織品公司轉(zhuǎn)賬支付貨款的金額、筆數(shù)全部吻合，而轉(zhuǎn)入賴某某個(gè)人賬戶的資金最終均回到F紡織品公司法定代表人范某杰的個(gè)人賬戶。據(jù)此，辦案人員認(rèn)為，賴某某的賬戶承擔(dān)著為F紡織品公司資金回流中轉(zhuǎn)的功能。

　　

　　為進(jìn)一步鎖定涉案企業(yè)和人員虛開發(fā)票資金回流的證據(jù)，辦案人員與正處于被檢查狀態(tài)的3戶上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作，調(diào)取了3戶上游企業(yè)賬戶信息、相關(guān)人員的身份信息及其個(gè)人銀行賬戶信息，以F紡織品公司對(duì)公賬戶支付款項(xiàng)時(shí)間為節(jié)點(diǎn)，結(jié)合付款的時(shí)間、金額，交易方賬號(hào)出現(xiàn)的頻率等，逐條逐筆分析比對(duì)這些交易信息和數(shù)據(jù)，最終鎖定了F紡織品公司與3戶上游企業(yè)，利用范某杰、賴某某等人私人賬戶居中周轉(zhuǎn)，通過資金回流，偽造資金流、虛構(gòu)企業(yè)采購(gòu)貨款支付活動(dòng)的證據(jù)。

　　

03

外調(diào)取證，拆穿出口騙局

 

　　

　　在證實(shí)F紡織品公司存在虛開發(fā)票違法行為后，結(jié)合F紡織品公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，辦案人員認(rèn)為，如果企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)和生產(chǎn)活動(dòng)均為虛假，那么其產(chǎn)品出口活動(dòng)也很可能為虛假出口，企業(yè)提供的海運(yùn)提單等辦理出口退稅的資料很可能為“配單”的虛假資料。

　　

　　此時(shí)，企業(yè)法定代表人范某杰等人已失聯(lián)。在無法取得涉案人員筆錄和言證的情況下，辦案人員決定對(duì)企業(yè)貨物出口的真實(shí)性實(shí)施核查，以取得企業(yè)“配單”騙稅實(shí)證。

　　

　　根據(jù)F紡織品公司申報(bào)出口退稅提供的備案資料海運(yùn)提單上的集裝箱號(hào)碼，檢查人員查到了相關(guān)船運(yùn)公司，并前往廣州、深圳的船運(yùn)公司，調(diào)取了與出口貨物報(bào)關(guān)單集裝箱號(hào)碼相匹配的海運(yùn)貨物提單原件。通過將船運(yùn)公司提供的海運(yùn)貨物提單與F紡織品公司提供的備案提單比較，辦案人員發(fā)現(xiàn)，兩者的格式、收貨人，尤其是發(fā)貨人等內(nèi)容信息均不相符。據(jù)此，F(xiàn)紡織品公司提供虛假海運(yùn)提單、“配單”騙稅的違法事實(shí)浮出水面。

　　

　　經(jīng)查，2015年8月~2016年12月期間，信宜市F紡織品公司從上游寧夏、遼寧、吉林、黑龍江、江蘇等 6省市13戶企業(yè)涉嫌接受虛開發(fā)票487份，涉及票面金額4855萬元，稅額825萬元。利用上游3家企業(yè)虛開的141份增值稅專用發(fā)票，通過偽造海運(yùn)提單“配單”方式，騙取出口退稅240萬元。信宜市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出追繳已退稅款240萬元，對(duì)企業(yè)申報(bào)出口的3600多萬元貨物視同內(nèi)銷，按規(guī)定追征增值稅526萬元及相應(yīng)滯納金的處理決定，并將案件移交信宜市公安機(jī)關(guān)。

　　

　　迫于壓力，F(xiàn)紡織品公司法定代表人范某杰和其父——企業(yè)實(shí)際控制人范某勝向公安機(jī)關(guān)投案自首，目前范某勝已被檢察機(jī)關(guān)提起公訴，范某杰被取保候?qū)彙?/div>

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