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中國稅務報

　

核心閱讀

 

　　2019年是京津冀協(xié)同發(fā)展五周年。隨著《河北雄安新區(qū)總體規(guī)劃（2018—2035年）》《北京城市副中心控制性詳細規(guī)劃（街區(qū)層面）（2016年－2035年）》均獲批復，雄安新區(qū)和北京城市副中心，已從頂層設計階段轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性的開工建設階段。

　　

　　1月17日開始，本報記者接連在北京市豐臺區(qū)總部基地和北京城市副中心進行了多次采訪，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有一批企業(yè)開始加速總部遷移步伐。有關專家提醒企業(yè)：總部遷移過程中，企業(yè)應該做好稅務方面的規(guī)劃，處理好遷出地和遷入地的稅務事項。同時，應借助總部遷移契機，提升自身稅務管理能力。

 

 

位于北京市豐臺區(qū)的總部基地。  CFP 圖

　　

辦理遷出地業(yè)務

方法得當遷移很順暢

 

案例

　　自從在電子稅務局填完資料、點擊提交的那一刻起，盧新娜的心情就開始忐忑。作為中鐵建工集團有限公司財務部副部長的她，正在辦理一件對于公司來說十分重要的大事——完成企業(yè)總部的跨區(qū)域遷移。之前，她曾聽說，辦理遷移并不容易，遷出地可能“不愿意讓走”，或者需花費較長時間。然而，讓她沒有想到的是，整個過程僅幾天時間就成功完成了。

 

　　事實上，不少企業(yè)都像中鐵建工集團一樣，有遷移總部的需求。

　　

　　隨著京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略深入推進，北京城市副中心、雄安新區(qū)、天津濱海新區(qū)成為不少企業(yè)總部遷移的熱門目的地。從記者采訪的情況看，辦理遷出地業(yè)務時，掌握合適的方式方法很有必要。其中，用好國家的有關政策十分關鍵。

　　

　　采訪中，幾乎所有企業(yè)都談到了2018年8月國家稅務總局發(fā)布的《關于貫徹落實全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神 優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關事項的通知》（稅總函〔2018〕461號）。該通知明確提出，要簡化跨區(qū)域遷移流程，從而為企業(yè)跨區(qū)域遷移提供了有力的政策保障。

　　

　　在實操層面，北京市稅務部門發(fā)布的《關于優(yōu)化納稅人跨區(qū)遷移有關事項的公告》規(guī)定，年度繳納稅款1000萬元以上的納稅人跨區(qū)遷移事項，由市局直接辦理，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅服務廳申請辦理，也可以到辦稅服務廳現(xiàn)場申請。凡符合跨區(qū)遷移條件的，遷出地稅務機關將于5個工作日內(nèi)完成納稅人跨區(qū)遷移處理。“從我們的經(jīng)驗看，認真研究、積極掌握這些政策，非常重要。”中鐵建工集團有限公司財務部副部長盧新娜說。

　　

　　在用好國家相關政策的同時，企業(yè)也須做好稅務自查，嚴格按照規(guī)定辦結原經(jīng)營地的所有涉稅事項。

　　

　　國家稅務總局北京市豐臺區(qū)稅務局征收管理科科長劉占京告訴記者，這些事項包括向原經(jīng)營地稅務機關結清應納稅款，跨省遷移的還需要繳銷未使用完的發(fā)票、注銷稅務登記等。其中尤其要注意的是，企業(yè)一定要處理完未辦結的稽查案件、風控事項及其他核查事項，否則遷移申請將不能及時受理。

　　

　　中鐵建工在辦理遷移過程中遇到的一個難題，就是存在一項未辦結的稽查事項。為此，中鐵建工與原經(jīng)營地稅務機關以及遷入地稅務機關進行了密切溝通，在各級、各地稅務機關的通力合作和大力幫助下，最終妥善處理了稽查事項，遷移工作才得以順利開展。

　　

　　“現(xiàn)在回憶起來，辦理遷出方面的涉稅事項，并沒有想象中那么復雜。”盧新娜笑著告訴記者，只要方法得當，辦理過程就會很順暢。

　　

辦理遷入地業(yè)務

溝通和規(guī)劃都很重要

 

案例

　　一家大型企業(yè)E公司在進行總部遷移時，沒有提前與遷入地稅務機關溝通聯(lián)系，也沒有制定詳盡的稅務規(guī)劃，結果不僅在辦理遷入地稅收業(yè)務時“卡了殼”，而且還因發(fā)票問題遭到了客戶的埋怨。原來，E公司因為不熟悉相關流程，忽視了發(fā)票管理工作，沒有及時認證勾選尚未抵扣的增值稅專用發(fā)票，就進行了發(fā)票繳銷，導致其客戶不能順利抵扣，雙方產(chǎn)生了糾紛，對企業(yè)的聲譽造成了一定損害。

 

　　國家稅務總局北京市通州區(qū)稅務局征收管理科科長何龍向記者表示，企業(yè)在進行總部遷移時，一定要提前與遷入地稅務機關進行溝通聯(lián)系，詳細了解遷移流程及所需資料，據(jù)此制定好遷移時間表，有計劃、有步驟地開展遷移工作，并及時就進度情況與遷入地稅務機關溝通交流，尤其要做細遷入前的稅務規(guī)劃，避免因稅務事項影響遷移進程和業(yè)務發(fā)展。

　　

　　對此，盧新娜感觸頗深。她告訴記者，在進行總部遷移時，他們公司上下都“緊繃一根弦”，因為一旦遷出和遷入事項銜接不好，就有可能影響業(yè)務開展，造成不小的損失。為此，他們提前與豐臺區(qū)稅務局進行了溝通，稅務人員向他們詳細講解了相關政策、具體流程以及重點事項，幫他們制定了詳盡的規(guī)劃安排。

　　

　　在企業(yè)遷移總部的過程中，溝通和規(guī)劃都能創(chuàng)造稅務價值。對于企業(yè)而言，將總部從A地遷移到B地的過程中，需要考量許多稅收因素，倘若沒有詳盡的規(guī)劃，總部遷移帶來的戰(zhàn)略價值就會打折扣。

　　

　　根據(jù)實踐中的典型案例，以下問題很有必要從稅收視角進行深入考量：如果企業(yè)要在通州區(qū)建立總部，是建立全球總部還是區(qū)域總部？是單純實現(xiàn)總部的遷移還是借機調(diào)整公司治理結構，并在遷移之前進行必要的內(nèi)部整合和并購重組？新的總部建立后，與成員企業(yè)之間采取總分關系合適還是母子關系合適？總部遷移過程中，是否需要同步考慮引入外部資金？如果有境外資金引入，如何綜合考慮國際通行的稅收規(guī)則、稅收協(xié)定和國內(nèi)法規(guī)？有關專家表示，這些問題的背后，都有許多復雜的稅收問題，需要企業(yè)扎扎實實做好稅務規(guī)劃。

　　

　　充分享受稅收優(yōu)惠，是企業(yè)總部遷移過程中，實現(xiàn)稅務價值的重要體現(xiàn)。因此，企業(yè)應該與遷入地稅務機關充分溝通，如果涉及并購重組的，應盡可能享受特殊性稅務處理的稅收優(yōu)惠；如果遷移前屬于高新技術企業(yè)的，還應考慮如何在遷入后繼續(xù)保持高新身份；如果涉及增值稅抵扣等細節(jié)性規(guī)定的，還應注意這些政策規(guī)定的銜接問題。

　　

　　記者在采訪中了解到，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，遷移企業(yè)在遷出地稅務機關辦理注銷稅務登記前，尚未抵扣的進項稅額允許在遷達地重新辦理稅務登記后繼續(xù)抵扣。遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》，遷入地主管稅務機關應將傳來的轉(zhuǎn)移單與納稅人報送資料進行認真核對，確認無誤后，允許繼續(xù)申報抵扣。如果企業(yè)與稅務機關確認數(shù)據(jù)存在差異，那么就需要企業(yè)重新進行確認和材料報送。因此，準備遷移總部的企業(yè)，一定要注意類似政策的細節(jié)性規(guī)定，在合規(guī)前提下實現(xiàn)稅收價值的最大化。

　　

總部整體性建設

提升稅務管理能力

 

 

案例

　　不久前，一家大型企業(yè)F公司前去參加競標，結果卻被拒之門外，原因在于，招標方要求參與競標的企業(yè)，從總部公司到旗下各分、子公司，納稅信用等級都必須是A級，而這家大型企業(yè)由于旗下一成員企業(yè)納稅信用是D級，不滿足條件，喪失了競標資格。直到此時，F(xiàn)公司才明白，稅務管理能力與企業(yè)的整體競爭力密切相關，持續(xù)提升自身的稅務管理水平非常重要。

　　

　　采訪中，記者印象非常深刻的一點是，多位業(yè)界專家都表示，企業(yè)在進行總部遷移時，應把目光放長遠，充分把握遷移契機，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務治理結構，提升稅務管理能力，促進整體競爭力的提高。

　　

　　通州區(qū)稅務局納稅服務科副科長張文彬告訴記者，企業(yè)進行總部遷移時，不只是完成一次“搬遷”這么簡單，還有可能涉及發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務結構重塑、人員配置優(yōu)化、管理方式轉(zhuǎn)變等一系列事項，可謂增強整體實力的一次絕佳契機，企業(yè)應把握好這次機遇，提升自身的稅務管理水平。

　　

　　事實上，作為遷入地政府，并非對準備遷入總部的企業(yè)“來者不拒”，而是有著比較系統(tǒng)的考量。僅從稅收角度看，會重點考量企業(yè)的納稅信用、稅收貢獻能力、稅收貢獻的“綠色成分”和“科技含量”，以及企業(yè)總部對成員企業(yè)的稅務管理能力等。換句話說，如果企業(yè)總部對成員企業(yè)的稅務管理能力不強，很有可能被拒之門外。

　　

　　同時，從企業(yè)完成總部遷移后所處區(qū)域的競爭態(tài)勢來看，借機提升稅務管理能力也十分必要。以北京城市副中心為例，其在規(guī)劃建設中，始終堅持“世界眼光、國際標準、中國特色、高點定位”，目標是聚集一批符合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃標準的高精尖企業(yè)。通州區(qū)稅務局副調(diào)研員薛貴林告訴記者，從這一規(guī)劃定位來看，未來大量遷移、入駐的企業(yè)，都將是高水平、潛力大、富有競爭力的企業(yè)，如果在進行總部遷移規(guī)劃時，企業(yè)不考慮提升稅務管理水平，極有可能“錯失良機”，并可能在未來競爭中失利。

　　

　　對此，業(yè)界專家建議，在具體操作上，一方面，企業(yè)遷移總部時，可以借助調(diào)整總部公司與分、子公司職能定位及管理模式的機會，建立或完善適合整個集團的稅務管理制度和架構體系，加強對旗下各分子公司的稅務管理能力，統(tǒng)籌提升合規(guī)水平；另一方面，可以結合業(yè)務模式的調(diào)整，將稅務管理融入進來，從業(yè)務開展的前端入手，全流程防控涉稅風險；此外，還可以借助人員配置優(yōu)化的契機，調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)的稅務團隊，提升團隊的綜合素質(zhì)。

　　

　　“只要能充分認識、積極把握總部遷移的契機，并結合具體情況深入推進稅務管理，企業(yè)將可以實現(xiàn)更好發(fā)展。”有關專家表示。

 

本報記者 康曉博 張剴 通訊員 聶珺婷 石冬冬

來源：中國稅務報