| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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問題1:全年一次性獎金的范圍包括什么?
全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
注意哦!
雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
問題2:給員工發(fā)放的年終獎金能計(jì)入企業(yè)費(fèi)用,在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除嗎?
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。這里所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
上述所稱“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。并要符合以下原則:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
?。ㄋ模┢髽I(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;
所以,企業(yè)發(fā)放給員工的年終獎金符合上述規(guī)定的可以計(jì)入當(dāng)年企業(yè)費(fèi)用全額扣除哦。
問題3:企業(yè)2018年度計(jì)提的年終獎,2018年未實(shí)際發(fā)放,在次年匯算清繳前發(fā)放,請問該筆年終獎應(yīng)該放在哪一年度扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條的規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
所以2018年度企業(yè)計(jì)提的年獎,2018年未實(shí)際發(fā)放,但在次年匯算清繳前發(fā)放的,允許在計(jì)提年度,也就是2018年度稅前扣除。
問題4:雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款,計(jì)算企業(yè)所得稅時是否可以稅前扣除?
雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款,屬于雇員又額外增加了收入,應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金,換算為應(yīng)納稅所得額后,按照規(guī)定方法計(jì)征個人所得稅。雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款,應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。
凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的,在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
問題5:年底給勞務(wù)工也發(fā)了一筆獎金,能不能在企業(yè)稅前扣除?
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況:
1.按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;這種情況下發(fā)給勞務(wù)工的年終獎,要取得勞務(wù)派遣公司的憑證才能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.直接支付給員工個人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
因此用工單位直接支付給勞務(wù)派遣人員的年終獎,合理部分可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源:廈門稅務(wù)
供稿:湖里區(qū)稅務(wù)局
編發(fā):納稅服務(wù)(稅收宣傳)中心
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