逾期未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票怎能沖紅重開？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-09
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云南國(guó)稅您是否也曾這么做過？
“壞了，有份增值稅專用發(fā)票忘了認(rèn)證了，已超過180天了，咋整”？
“讓開票方?jīng)_紅重開，小case”！
且慢，逾期增值稅扣稅憑證抵扣有專門文件規(guī)定，你豈能如此任性！
您是否受到了誤導(dǎo)？
自2016年8月1日起施行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“47號(hào)公告”）廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“73號(hào)公告”）第四條、附件1、附件2和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“19號(hào)公告”）第五條、附件1、附件。
下面挑選了與上述事例有關(guān)的重點(diǎn)字段，對(duì)比一下新舊條款關(guān)于開具紅字專票的差異。
【新文條款】47號(hào)公告第一條規(guī)定……購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證……
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息……
【舊文條款】
⒈73號(hào)公告第四條（自2016年8月1日起該條款廢止）紅字發(fā)票開具：……專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）……
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》……
⒉19號(hào)公告第五條（自2016年8月1日起該條款廢止）紅字發(fā)票開具：……專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）……
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》……
【解析】
以上不難看出，購買方申請(qǐng)開具《信息表》時(shí)，舊文條款（73號(hào)和19號(hào)公告）均特別強(qiáng)調(diào)“藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）”，而新文條款（47號(hào)公告）已不再強(qiáng)調(diào)；銷售方申請(qǐng)開具《信息表》時(shí)，舊文條款（73號(hào)和19號(hào)公告）均特別強(qiáng)調(diào)“應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)”，而新文條款（47號(hào)公告）也不再強(qiáng)調(diào)。經(jīng)過測(cè)試即使超過認(rèn)證期限（2017年7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限為360天），通過新系統(tǒng)完全可以開具紅字增值稅專用發(fā)票，將超過認(rèn)證期限的發(fā)票沖紅。于是有人撰文稱關(guān)于逾期扣稅憑證，除了6種客觀原因外，如果銷售方愿意配合開具紅字發(fā)票的，還是可行的。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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