特刊來(lái)了！2019小微企業(yè)普惠性減稅手冊(cè)，看這里！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-16
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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廈門市稅務(wù)局和城市捷報(bào)社共同推出小微企業(yè)減稅降費(fèi)使用手冊(cè)，一經(jīng)推出就吸引了無(wú)數(shù)讀者，地鐵乘客、企業(yè)員工紛紛關(guān)注這份超級(jí)實(shí)用的手冊(cè)，從手冊(cè)中更好地了解此次小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。
01
小微企業(yè)普惠稅種擴(kuò)圍
本次普惠性減稅政策將小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個(gè)稅種和教育費(fèi)附加、地方教育附加2項(xiàng)附加。
提示：廈門對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的“6個(gè)地方稅種+2項(xiàng)附加”按50%的稅額幅度“頂格”減征。已享受原有地方稅種及相關(guān)附加優(yōu)惠政策的，可以疊加享受本次普惠性減免政策。
02
企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度加大
此次減稅降費(fèi)政策突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠政策中，進(jìn)一步放寬享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。
優(yōu)惠政策：
1、放寬了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面。
2、引人超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大了企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。
A、放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬(wàn)家企業(yè)，占全國(guó)納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營(yíng)企業(yè)，也就是說(shuō)，我國(guó)絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個(gè)政策受惠。
B、引入超額累進(jìn)計(jì)算方法
以前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算。
3、對(duì)年內(nèi)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4、對(duì)年內(nèi)應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
提示：地方允許根據(jù)實(shí)際情況對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的“6個(gè)地方稅種+2項(xiàng)附加”，在50%的稅額幅度內(nèi)減征。已享受原有地方稅種及相關(guān)附加優(yōu)惠政策的，可以疊加享受本次普惠性減免政策。
03
增值稅小規(guī)模納稅人免稅范圍擴(kuò)大
本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬(wàn)元提高至月銷售額10萬(wàn)元，免稅政策受益面大幅擴(kuò)大，更大激發(fā)市場(chǎng)活力。
增值稅小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
04
初創(chuàng)科技企業(yè)條件放寬
創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此次調(diào)整進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍，與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。
政策調(diào)整前：接受投資時(shí)，初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元。
政策調(diào)整后：接受投資時(shí)，初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元。
小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報(bào)請(qǐng)注意
減稅降費(fèi)政策的落地離不開(kāi)便利高效的征管服務(wù)保障。稅務(wù)部門從最大限度便利納稅人的角度出發(fā)，采取了一系列簡(jiǎn)化申報(bào)流程、提高辦稅效率的舉措，力求以更多的辦稅便利促進(jìn)納稅人更好享受政策紅利。
一、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人
?。ㄒ唬┻m用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。
申報(bào)表主表中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對(duì)應(yīng)欄次中，并在當(dāng)期扣除。
?。ǘ┨顖?bào)申報(bào)表時(shí)，要注意審核主表第1欄、第2欄與差額扣除的勾稽關(guān)系，以及第4欄、第5欄與差額扣除的勾稽關(guān)系等。
（三）為確保符合條件的小規(guī)模納稅人應(yīng)享盡享免征增值稅政策，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一定的校驗(yàn)關(guān)系，個(gè)別存在特殊情況的納稅人，例如納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和其它適用5%征收率項(xiàng)目同時(shí)存在差額征收且開(kāi)具專用發(fā)票情況等，可以選擇到柜臺(tái)辦理申報(bào)。
二、本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅行為
（一）請(qǐng)根據(jù)本期發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為（銷售“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”）的合計(jì)銷售額判斷是否符合免征增值稅的條件：
一是當(dāng)合計(jì)銷售額≤100000*月份數(shù)的，免征增值稅，其中不動(dòng)產(chǎn)銷售額也一并填報(bào)在免稅銷售額欄次中；
二是當(dāng)合計(jì)月銷售額>100000*月份數(shù)、但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后≤100000*月份數(shù)的，其中銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，填報(bào)在免稅銷售額欄次；不動(dòng)產(chǎn)銷售額部分應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，不允許將其填報(bào)在免稅銷售額欄中。
?。ǘ?duì)符合免征增值稅條件但發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和其它適用5%征收率項(xiàng)目均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況，因主表第5欄要求填報(bào)所有開(kāi)具專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，為避免納稅人重復(fù)申報(bào)“開(kāi)具專用發(fā)票的不動(dòng)產(chǎn)銷售額”，我局網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)已將第4欄設(shè)置為填報(bào)“未開(kāi)具專用發(fā)票的不動(dòng)產(chǎn)銷售額和第5欄數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)”，請(qǐng)納稅人分別填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售額和其中銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額，準(zhǔn)確申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售。
溫馨提示：
注意小規(guī)模納稅人免征增值稅政策申報(bào)表填報(bào)兩大新變化：
1.免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高
2.注意欄次填報(bào)要求的變化
來(lái)源：城市捷報(bào) 廈門稅務(wù)
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