查賬征收的個體工商戶，這些個人所得稅問題您是否知曉？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-02-24
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在生活中，個體工商戶對緩解就業(yè)、活躍市場經濟發(fā)揮了重大的作用。近年來，國家相繼出臺稅收優(yōu)惠政策支持個體工商戶成長發(fā)展。今天，小編就結合《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）相關規(guī)定，為查賬征收的個體工商戶解答您關心的十個個稅問題。
問題一
本辦法所稱的個體工商戶包括哪些？
根據(jù)文件第三條規(guī)定，本辦法所稱個體工商戶包括：
（一）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產經營的個體工商戶；
（二）經政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人；
（三）其他從事個體生產、經營的個人。
問題二
個體工商戶個人所得稅納稅義務人是誰？
根據(jù)文件第四條規(guī)定，個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
問題三
計算個體工商戶應納稅所得額應堅持什么原則？
根據(jù)文件第五條規(guī)定：
個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
問題四
個體工商戶的生產、經營所得如何計算應納稅所得額？
根據(jù)文件第七條規(guī)定：
個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
問題五
個體工商戶哪些支出不得扣除？
根據(jù)文件第十五條規(guī)定，個體工商戶下列支出不得扣除：
（一）個人所得稅稅款；
（二）稅收滯納金；
（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
（五）贊助支出；
（六）用于個人和家庭的支出；
（七）與取得生產經營收入無關的其他支出；
（八）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。
問題六
個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損能否結轉以后年度扣除？
根據(jù)文件第十七條規(guī)定：
個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
問題七
個體工商戶發(fā)生的難以分清的費用如何扣除？
根據(jù)文件第十六條規(guī)定， 個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。
問題八
個體工商戶發(fā)生的開辦費如何扣除？
根據(jù)文件第三十五條規(guī)定：
個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產經營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。
開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。
問題九
個體工商戶發(fā)生的公益性捐贈支出如何扣除？
根據(jù)文件第三十六條規(guī)定：
個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。
財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。
個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
問題十
個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出能否在稅前扣除？
根據(jù)文件第二十一條規(guī)定：
個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。
個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。
編輯設計：甘肅稅務
來源：中稅答疑新媒體智庫
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