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發(fā)布日期：2019-02-15  來源：江蘇省稅務(wù)局
 

12366減稅降費(fèi)熱點(diǎn)問題（六稅兩附加優(yōu)惠）

江蘇省委、省政府認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，為充分釋放減稅降費(fèi)紅利，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)微觀主體活力，近日出臺(tái)了貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策,確定按最大幅度即50%減征增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩附加”。為確保小微企業(yè)普惠性減稅政策更好地落地生根，稅務(wù)部門從最大限度便利納稅人的角度出發(fā)，采取了一系列簡化申報(bào)流程、提高辦稅效率的舉措，力求以更多的辦稅便利促進(jìn)納稅人更好享受政策紅利。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）

《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（蘇財(cái)稅〔2019〕15號(hào)）

《關(guān)于建立小微企業(yè)涉稅訴求和意見快速響應(yīng)機(jī)制的通知》（稅總函〔2019〕40號(hào)）

 

1.本次小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策涉及的部分地方稅種和相關(guān)附加指哪些？

答：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 

2.小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策涉及部分地方稅種和相關(guān)附加的優(yōu)惠對(duì)象是什么？

答：增值稅小規(guī)模納稅人。

 

3.小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策涉及部分地方稅種和相關(guān)附加的優(yōu)惠內(nèi)容是什么？

答：(1)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

 

4.如何理解"疊加享受優(yōu)惠"？

答：“六稅兩附加”已有一些優(yōu)惠政策，有的是全額減免，有的是按比例或定額減免。在享受優(yōu)惠的順序上，本次減征優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再享受。原來適用比例減免或定額減免的，本次減征額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

舉例說明：

某小規(guī)模納稅人申報(bào)2019年1月屬期印花稅，可享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）：“對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅”的優(yōu)惠，假設(shè)該納稅人本屬期應(yīng)交印花稅僅此一項(xiàng)，減征比例為50%，由于我省進(jìn)一步對(duì)小規(guī)模納稅人繳納印花稅稅額采取減征50%的措施，則實(shí)際最高減免幅度達(dá)75%。

 

5.納稅人類別變化時(shí)，地方稅種和相關(guān)附加減征政策適用時(shí)間如何確定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）第二條規(guī)定：“繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。”

 

6. 小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關(guān)附加減征政策是否需要提交資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起，納稅人自行申報(bào)享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

 

7. 納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可以退稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）規(guī)定，納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

 

8. 納稅人符合條件享受優(yōu)惠的，各稅種申報(bào)表是否有變化？

答：為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策，自2019年1月1日起，啟用新的 “六稅兩附加”申報(bào)表。

考慮政策落地、便捷識(shí)別和計(jì)算稅款的需要，在資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。

在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱房土稅）涉及的2張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”5個(gè)項(xiàng)目。

本著減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的原則，上述項(xiàng)目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項(xiàng)目為納稅人自主勾選項(xiàng)目。“減征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個(gè)項(xiàng)目為系統(tǒng)后臺(tái)配置和自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報(bào)。房土稅納稅申報(bào)表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”2個(gè)項(xiàng)目為納稅人類別發(fā)生變化時(shí)需填報(bào)項(xiàng)目，不發(fā)生變化，則無須填報(bào)。

 

9.小微企業(yè)有涉稅訴求和意見通過什么渠道反映？

答：2019年1月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于建立小微企業(yè)涉稅訴求和意見快速響應(yīng)機(jī)制的通知》（稅總函〔2019〕40號(hào)），在全國稅務(wù)系統(tǒng)建立以小微企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的涉稅訴求和意見快速響應(yīng)機(jī)制，針對(duì)小微企業(yè)涉稅訴求和意見，迅速研究提出針對(duì)性措施，有效幫助小微企業(yè)便利辦稅，切實(shí)維護(hù)小微企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)小微企業(yè)主動(dòng)納稅遵從，助力小微企業(yè)健康發(fā)展。小微企業(yè)涉稅訴求和意見接收渠道為：12366納稅服務(wù)熱線、12366納稅服務(wù)平臺(tái)、稅務(wù)網(wǎng)站、其它渠道。

 

10.小微企業(yè)普適性便利辦稅措施有哪些？

答：這次普惠性政策的普適性便利主要體現(xiàn)為： “三個(gè)無需”和“三個(gè)自動(dòng)”。“三個(gè)無需”是指：凡符合條件的納稅人，享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，均無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實(shí)填寫納稅申報(bào)表即可享受。“三個(gè)自動(dòng)”是指凡采用電子申報(bào)的方式，只要納稅人項(xiàng)目填寫完整，系統(tǒng)就可以自動(dòng)幫助享受減免稅優(yōu)惠，包括自動(dòng)識(shí)別納稅人是否可享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，自動(dòng)提醒納稅人享受小微企業(yè)普惠性減免政策，自動(dòng)計(jì)算納稅人的可減免稅金額。

2019/2/14