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來源：國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
日期：2019-03-01
一、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)如何申請享受免征增值稅政策?需要審批或者備案嗎?。
答：小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)的，無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實填寫納稅申報表就能享受到小微企業(yè)免征增值稅政策。具體申報方法請參考我局之前發(fā)布的《增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準調(diào)整申報實務(wù)》。
二、小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額如何計算?
答：(一)小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))的合并銷售額判斷是否達到免稅標準。
(二)如果合并計算月銷售額超過10萬元(按季30萬元)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的月銷售額后未超過10萬元(按季30萬元)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，銷售不動產(chǎn)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。
三、小規(guī)模納稅人可以在什么時間變更納稅期限?
答：為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況，在每個會計年度(《中華人民共和國會計法》第十一條規(guī)定，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)的任意時間，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，選擇變更其納稅期限，實行按月納稅或按季納稅，但選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。
四、小規(guī)模納稅人變更納稅期限后何時生效?
答：小規(guī)模納稅人變更納稅期限為即辦事項，主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申請后應(yīng)即時辦結(jié)。
(一)“月改季”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按月申報變更為按季申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按季申報自本季度起生效;如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按季申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按月申報。
(二)“季改月”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按季申報變更為按月申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按月申報自本月起生效;如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按月申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按季申報。
五、哪些納稅人可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?
答：2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或4個季度的，按照月(季)平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標準。
但稅務(wù)總局另有規(guī)定必須作為一般納稅人的除外，例如從事成品油銷售的加油站。
六、轉(zhuǎn)登記判斷標準中的累計銷售額具體包括哪些內(nèi)容?
答：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(含免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
七、匯總申報增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)可以申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
答：實行“統(tǒng)一核算、匯總申報、分別納稅”(以下簡稱“匯總申報”)增值稅征收管理方式的總分支機構(gòu)納稅人中，符合轉(zhuǎn)登記條件的分支機構(gòu)，可以申請退出匯總申報，進行獨立核算，再選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
八、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)可以享受免征增值稅政策嗎?
答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，合計月銷售額未超過10萬元(按季30萬元)的，可以享受免征增值稅政策。
九、個人保險代理人由保險企業(yè)代為申請匯總代開增值稅發(fā)票時，可以享受免征增值稅政策嗎?
答：(一)個人保險代理人由保險企業(yè)代為申請匯總代開增值稅普通發(fā)票，單個代理人月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。
(二)個人保險代理人由保險企業(yè)代為申請匯總代開增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票銷售額計算繳納增值稅。
(三)單個代理人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
(四)證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
十、哪些新行業(yè)納入了小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍?未超過免征增值稅標準的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎?
答：自2016年8月1日起，國家稅務(wù)總局先后將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等5個行業(yè)納入試點范圍。自2019年3月1日起，又將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等3個行業(yè)納入試點范圍。
為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，上述8個試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。
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