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問(wèn)題一：出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后者不可以。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。所以，出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開(kāi)專票，如果取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證再進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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問(wèn)題二：出差住宿，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

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問(wèn)題三：在酒店就餐，住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂(lè)開(kāi)在一張專票上的，應(yīng)在認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【友情提醒】

無(wú)論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

  大家取得發(fā)票時(shí)記得留心核對(duì)上述信息哦！

 

【文件鏈接】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

供稿：上海·第二稽查局