一文全解析發(fā)票作廢問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-15
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1.自開增值稅專用發(fā)票作廢條件
開票方在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形：
?。?）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月。
?。?）銷售方未抄稅并且未記賬。
（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
溫馨提示：
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
2.代開增值稅專用發(fā)票作廢條件
NO.1
小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當(dāng)月，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；
NO.2
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。
3.發(fā)票開具有誤，如何作廢？(以金稅盤為例)
Step1：登陸開票軟件—發(fā)票管理—發(fā)票作廢
step2：系統(tǒng)跳出開票信息清單界面，找出需作廢發(fā)票，或通過在檢索框輸入要作廢發(fā)票
Step3：選中要作廢的發(fā)票，點(diǎn)擊右上角的“作廢”按鈕；
也可點(diǎn)擊查看發(fā)票后，再選擇“作廢”
Step4：在跳出的對話框中點(diǎn)擊確認(rèn)
Step5：此次會跳出提示框，提示發(fā)票作廢成功或失敗，點(diǎn)擊下方的確認(rèn)
Step6：確認(rèn)后發(fā)票上將會出現(xiàn)作廢字樣
4.開票軟件，未開具的發(fā)票如何作廢？
點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊，點(diǎn)擊發(fā)票管理（菜單欄）—未開發(fā)票作廢，選擇相應(yīng)發(fā)票種類，錄入要作廢的發(fā)票份數(shù)，核實(shí)無誤后點(diǎn)擊“確定”按鈕。（以金稅盤為例）
5.發(fā)票作廢時(shí)找不到要作廢的發(fā)票？
?。?）在發(fā)票查詢里檢查是否有該張發(fā)票，若沒有，點(diǎn)擊“發(fā)票修復(fù)”，修復(fù)成功后在“發(fā)票作廢”中進(jìn)行作廢；（金稅盤如圖所示）
?。?）已作廢發(fā)票不能再次作廢：核實(shí)發(fā)票中的作廢標(biāo)志寫的“是”還是“否”，可通過“發(fā)票查詢”中的“作廢標(biāo)志”進(jìn)行查看；
（3）已抄稅發(fā)票不能作廢：進(jìn)入報(bào)稅處理—狀態(tài)查詢—增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票—查看“上次報(bào)稅日期”，在此之前的發(fā)票為已抄稅發(fā)票，不能作廢；
（4）跨月發(fā)票不能作廢：核實(shí)開票日期，跨月發(fā)票只能通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷
6.成品油發(fā)票開具是否可以作廢？
開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
文件規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第1號）
7.本月增值稅電子普通發(fā)票開具有誤，能否作廢
增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通費(fèi)發(fā)票。
來源：廈門稅務(wù)
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