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整理編輯:百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬偉華
2019年4月1日起,增值稅16%稅率降為13%,10%稅率降為9%,已經(jīng)是100%確定的事實,只等正式文件的出臺。
增值稅稅率的調(diào)整已經(jīng)不是第一次了,這次的調(diào)整幅度確實是很大了。
那么在這次較大幅度降稅率的銜接過程中,企業(yè)應(yīng)該關(guān)注什么?
價格,首先必定是價格,是含稅總價,而不是不含稅價;
稅率,其次必定是稅率,本應(yīng)取得原稅率發(fā)票的,卻取得新稅率發(fā)票,企業(yè)吃虧不說,也是取得了不合規(guī)的發(fā)票。
價格一定是市場決定的,不是降稅率決定的。同時企業(yè)議價能力與市場地位、話語能力息息相關(guān),價格變動并不一定與稅率下降成線性相關(guān)。
做財稅培訓(xùn)的總是簡單的告誡企業(yè)的價格要做價稅分離,合同價格分離成不含稅價格和稅額,這樣增值稅稅率的變化,不影響不含稅價格,含稅總價隨稅率的下降同步下降,雙方互不吃虧,握手言歡。
但市場價格卻并不總是如此理性!
最近奔馳、寶馬等汽車銷售價格率先下降,必定有稅率下降的影響,同時卻更多是市場營銷的需要,并不是稅率下降的必然,下降幅度也不是簡單的按不含稅價格*(16%-13%)來計算的。
對強勢的市場主體、以及對稅率變動敏感度小的行業(yè)來說,有很大的動力和能力保持總價不變的情況下,按13%或9%稅率開票,將稅率下降帶來的利潤攫取在自己手里。不光是4月1日后的銷售額這樣處理,甚至4月1日前的銷售額,能拖到4月1日后按13%稅率或9%稅率開票,也是盡量拖的。這里需要注意納稅義務(wù)的判斷,并不代表4月1日前的銷售額拖到4月1日后按13%或9%稅率開票就違背了增值稅的納稅義務(wù)時間。
那么對企業(yè)來說,好的結(jié)果是,在銷售方面降稅率但不降總價,采購方面降稅率降總價。
非常不好的結(jié)果是,在銷售方面降稅率降總價,采購方面降稅率不降總價,部分建筑企業(yè)很可能會出現(xiàn)這樣的情況。
另外,4月1日后,可以按納稅義務(wù)時間開具16%或10%稅率的發(fā)票和紅字發(fā)票,但4月1日前提前開具13%或9%稅率的發(fā)票,是肯定不行的。
對老總、采購和銷售來說,關(guān)注更多的是價格,對財務(wù)來說,則是按什么稅率開票和取得發(fā)票的煩惱,以及是否要提前做無票收入的困惱!
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