| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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整理編輯：百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬偉華
2019年4月29日稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)》，總結(jié)如下，政策附后：
自2019年1月1日起，對(duì)制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)行業(yè)的企業(yè)新購進(jìn)（包括自行建造）的固定資產(chǎn)（包括房屋、建筑物），可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。
制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》
C 制造業(yè)
13 農(nóng)副食品加工業(yè)
14 食品制造業(yè)
15 酒、飲料和精制茶造業(yè)
16 煙草制品業(yè)
17 紡織業(yè)
18 紡織服裝、飾業(yè)
19 皮革、毛羽及其制品和鞋業(yè)
20 木材加工和、竹藤棕草制品業(yè)
21 家具制造業(yè)
22 造紙和制品業(yè)
23 印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)
24 文教、工美體育和娛樂用品制造業(yè)
25 石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)
26 化學(xué)原料和制品造業(yè)
27 醫(yī)藥制造業(yè)
28 化學(xué)纖維制造業(yè)
29 橡膠和塑料制品業(yè)
30 非金屬礦物制品業(yè)
31 黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)
32 有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)
33 金屬制品業(yè)
34 通用設(shè)備制造業(yè)
35 專用設(shè)備制造業(yè)
36 汽車制造業(yè)
37 鐵路、船舶航空天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)
38 電氣機(jī)械和器材制造業(yè)
39 計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)
40 儀器表制造業(yè)
41 其他制造業(yè)
42 廢棄資源綜合利用業(yè)
43 金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)
I 信息傳輸、軟件和技術(shù)服務(wù)業(yè)
63 電信、廣播視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)
64 互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)
65 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)
制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。
上述行業(yè)企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，為20年；
（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（五）電子設(shè)備，為3年。
（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下：
年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率
（二）年數(shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：
年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
另外，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
特別規(guī)定，所有行業(yè)的企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，單位價(jià)值超過500萬元的并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)符合條件的自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，歸集和留存相關(guān)資料備查。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)
為支持制造業(yè)企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，現(xiàn)就有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊政策公告如下：
一、自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
二、制造業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
三、本公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在2019年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2019年4月23日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)