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二季度分公司怎么不可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠了?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-07-11

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整理編輯 百滇稅務師事務所 

7月申報以來,很多獨立納稅的分支機構在填報企業(yè)所得稅預繳申報表時,發(fā)現(xiàn)申報表上小型微利企業(yè)欄默認為“否”,而一季度申報的時候可以按小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠繳納了稅金。

 

1、來自云南省稅務局官網(wǎng)12366留言解答 時間 2019-07-11 

 

標題:獨立核算分支機構匯總納稅資格

 

依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二十四條“以總機構名義進行生產經(jīng)營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構,其獨立納稅人身份一個年度內不得變更。”的規(guī)定,不是所有的非法人分支機構都應當匯總納稅。

 

因此,對于符合第24條規(guī)定的非法人分支機構應當按照現(xiàn)行規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

 

國家稅務總局云南省稅務局 答復內容:

 

尊敬的納稅人:您好! 

 

您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下: 

 

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定:“第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。 

 

居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。” 

 

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅。因此,若您符合文件規(guī)定的情形,屬于居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,該不具有法人資格的營業(yè)機構就無法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 

 

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。 

 

2、來自國家稅務總局官網(wǎng)智能咨詢

 

分支機構是否可以單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?

 

居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)。匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。因小型微利企業(yè)主要是針對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,不具有法人資格分支機構的企業(yè)所得稅由總機構統(tǒng)一計算,所以無法單獨享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。如獨立法人的分支機構則按照規(guī)定可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

 

3、來自《2019年減稅降費政策答復匯編 國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室》

 

83. 視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

 

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格,其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構,由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優(yōu)惠政策。

 

114. 企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè),小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)、資產總額是否包括分支機構的部分?

 

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產總額等指標,即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額包括分支機構。

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