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自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)（個(gè)體經(jīng)營(yíng)）稅收優(yōu)惠政策指引及申報(bào)
（一）業(yè)務(wù)概述
1.政策適用主體
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自主就業(yè)退役士兵。
自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院 中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè) 方式安置的退役士兵。
2.政策內(nèi)容
（1）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年14400 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
（2）納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
（3）納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：
減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。
（4）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
3.政策執(zhí)行期限
執(zhí)行期限為 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。納稅人在 2021 年 12 月 31 日享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。
退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿 3 年的，不得再享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿 3 年且符合本項(xiàng)政策規(guī)定條件的，可按本項(xiàng)政策規(guī)定享受優(yōu)惠至 3 年期滿。
（二）政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主 就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕 21 號(hào)）；
2.《云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策文件的通知》（云財(cái)稅〔2019〕25號(hào)）。
（三）留存?zhèn)洳橘Y料
《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》。
（四）辦理流程
在限額內(nèi)可依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅（注意：為依次扣減，而不是同時(shí)扣減或一并扣減）：
1.填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇減稅性質(zhì)代碼及名稱，填寫(xiě)期初余額、本期發(fā)生額、本期實(shí)際抵減稅額，扣減增值稅。
2.填寫(xiě)《城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 地方教育附加申 報(bào)表》，調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，選擇減稅性質(zhì)代碼、填寫(xiě)減免稅（費(fèi)） 額，扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
3.納稅人在進(jìn)行個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得月（季）度預(yù)繳申 報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》，勾選減免事項(xiàng)，填寫(xiě)減免人數(shù)、減免稅額、減免稅人員名單，扣減個(gè)人所得稅。
4.納稅年度終了，如納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得 稅（月（季）度預(yù)繳）小于核算減免稅總額，納稅人在進(jìn)行 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，以差額部分扣減個(gè)人所得 稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。具體操作：填寫(xiě)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》，勾選減免事項(xiàng)，填寫(xiě)減免人數(shù)、減免稅額、減免稅人員名單，扣減個(gè)人所得稅。
（五）辦理時(shí)限
申報(bào)享受，即時(shí)辦結(jié)。
（六）申報(bào)樣例
例 1：扣減增值稅及附加稅費(fèi)
張先生為退役士兵，2019 年 10 月份創(chuàng)業(yè)，取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照。該個(gè)體工商戶 A（屬小規(guī)模納稅人）2019 年第四季度應(yīng)納增值稅 3300 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 231 元、教育費(fèi)附加 99 元、地方教育附加 66 元。則 A 申報(bào) 2019 年第四季度稅費(fèi)時(shí)，填寫(xiě)表格如下：
①申報(bào) 2019 年第四季度增值稅，填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
②填寫(xiě)附加稅費(fèi)申報(bào)表
減免性質(zhì)代碼：
1.城市維護(hù)城建稅：0007011803|退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠|《財(cái)政部稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士 兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)第一條
2.教育費(fèi)附加：0061011803|退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減教育費(fèi)附加優(yōu)惠|《財(cái)政部稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就 業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)第一條
3.地方教育附加：0099011801|退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減地方教育附加優(yōu)惠|《財(cái)政部稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng) 業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)第一條
例 2：扣減經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅（預(yù)繳環(huán)節(jié)）
符合條件的退役士兵張三于 2019 年 1 月在云南省創(chuàng)業(yè)開(kāi)辦了一家小吃店并辦理了個(gè)體工商戶登記，截至 2019 年 3 月稅款所屬期享受了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加扣減共計(jì) 3000 元。張三進(jìn)行 2019 年第一季度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅額為 480 元。填寫(xiě)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》如下：
例 3：扣減經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅（年度匯算清繳環(huán)節(jié)）
符合條件的退役士兵張三于 2019 年 1 月在云南省創(chuàng)業(yè)開(kāi)辦了一家小吃店并辦理了個(gè)體工商戶登記，當(dāng)年享受了增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅（預(yù)繳）扣減共計(jì) 12000 元，2020 年進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅額為 5000 元，張三進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》如下：
本指引僅供參考，實(shí)際執(zhí)行以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)。
改編來(lái)源：廣東省退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
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