| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減免政策執(zhí)行口徑的答復(fù)
7月25日
免征政策
(一)廣告服務(wù)業(yè)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。由于規(guī)定僅對(duì)單位征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),個(gè)體工商戶和個(gè)人不在征繳范圍內(nèi),無(wú)需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);第七條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。上述規(guī)定只適用于增值稅小規(guī)模納稅人中符合免征標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和非企業(yè)性單位,不包括一般納稅人。因此,免征廣告服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的范圍為:1.個(gè)體工商戶和個(gè)人;2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位,不包括一般納稅人。
(二)娛樂(lè)服務(wù)業(yè)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人(以下稱繳納義務(wù)人),應(yīng)按照本通知以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2016]25號(hào))的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。按照上述規(guī)定,提供娛樂(lè)服務(wù)的一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶和個(gè)人等為娛樂(lè)服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi);第三條規(guī)定:未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。上述規(guī)定中的增值稅起征點(diǎn)只是確定了免征標(biāo)準(zhǔn),符合免征標(biāo)準(zhǔn)的繳納義務(wù)人均可享受免征政策,與繳納義務(wù)人類型無(wú)關(guān)。因此,免征娛樂(lè)服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的范圍為:未達(dá)增值稅起征點(diǎn)(按月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元,按季不超過(guò)6萬(wàn)元,按次不超過(guò)500元)的一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶和個(gè)人等。
減征政策
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策通知》(財(cái)稅〔2019〕46號(hào))明確:自2019年7月1日至2024年12月31日,對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),各省財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,在應(yīng)繳費(fèi)額的50%幅度內(nèi)減征?!对颇鲜∝?cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策文件的通知》(云財(cái)非稅〔2019〕12號(hào))明確:我省歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征。因此,不論是廣告服務(wù)業(yè),還是娛樂(lè)服務(wù)業(yè),不符合免征條件,應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人,均減半征收。
現(xiàn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減免政策執(zhí)行口徑示意表
行業(yè) |
免征政策 |
減半征收政策 |
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免征政策依據(jù) |
適用范圍 |
減征政策依據(jù) |
適用范圍 |
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廣告服務(wù)業(yè) |
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))第一條、第七條。 |
1.個(gè)體工商戶和個(gè)人;2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位,不包括一般納稅人。 |
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策通知》(財(cái)稅〔2019〕46號(hào))、《云南省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策文件的通知》(云財(cái)非稅〔2019〕12號(hào)) |
不符合免征條件,應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人 |
娛樂(lè)服務(wù)業(yè) |
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))第三條。 |
未達(dá)增值稅起征點(diǎn)(按月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元,按季不超過(guò)6萬(wàn)元,按次不超過(guò)500元)的一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶和個(gè)人等。 |
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個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?
百滇稅務(wù)師事務(wù)所微評(píng):財(cái)稅[2016]60號(hào)規(guī)定提供娛樂(lè)服務(wù)的未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)人,即小規(guī)模的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,不適用于一般納稅人的個(gè)體工商戶和單位(小規(guī)模和一般納稅人)。我們認(rèn)為企業(yè)和非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供廣告服務(wù)或娛樂(lè)服務(wù)、個(gè)體工商戶中的一般納稅人提供娛樂(lè)服務(wù)不能享受月銷(xiāo)售不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠,可以減半繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
項(xiàng)目 |
廣告服務(wù) |
娛樂(lè)服務(wù) |
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月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元) |
月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元) |
月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元) |
月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元) |
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其他個(gè)人 |
不需繳納,非繳納義務(wù)人 |
不需繳納,非繳納義務(wù)人 |
免征(起征點(diǎn)內(nèi)) |
減半征收 |
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個(gè)體工商戶 |
小規(guī)模納稅人 |
不需繳納,非繳納義務(wù)人 |
不需繳納,非繳納義務(wù)人 |
免征(起征點(diǎn)內(nèi)) |
減半征收 |
一般納稅人 |
不需繳納,非繳納義務(wù)人 |
不需繳納,非繳納義務(wù)人 |
減半征收 |
減半征收 |
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企業(yè)和非企業(yè)單位 |
小規(guī)模納稅人 |
免征(免征額內(nèi)) |
減半征收 |
免征(免征額內(nèi)) |
減半征收 |
一般納稅人 |
減半征收 |
減半征收 |
減半征收 |
減半征收 |
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