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臨近年末，請按下列清單自檢是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
1、從事國家非限制和禁止行業(yè)
國家限制和禁止行業(yè)可參照《產業(yè)結構調整指導目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產業(yè)指導目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產業(yè)目錄、禁止外商投資產業(yè)目錄列舉的產業(yè)加以判斷。
以及關注國家發(fā)布的2020年1月1日開始執(zhí)行的《產業(yè)結構調整指導目錄（2019年本）》的變化。
2、從業(yè)人數不超過300人
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。統計時不要忘記將勞務派遣用工人數統計在內（你想起別的單位開給你的勞務派遣發(fā)票了嗎），同時不要忘記在賬面列支為工資卻忘記報個人所得稅的人數。
3、資產總額不超過5000萬元
從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
不要光看季度末、年末的數據，請按上述計算方式自檢。
4、年度應納稅所得額不超過300萬元
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。年度應納稅所得額與企業(yè)財務報表上的利潤絕非一回事。
5、必須同時符合上述四項條件，缺一不可。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)要享受普惠性所得稅減免政策，需要準備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？
答:根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；
2.從業(yè)人數的情況；
3.資產總額的情況。
視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
答：現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！?a title="中華人民共和國企業(yè)所得稅法" href="http://m.anfrzs.com/a/xingyezixun/9104.html" target="_blank">中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數、資產總額是否包括分支機構的部分？
答：現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數、資產總額包括分支機構。
個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)，可以按月預繳嗎？
答：不能。小型微利企業(yè)所得稅統一實行按季度預繳。
小型微利企業(yè)的應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額？
答：小型微利企業(yè)年應納稅所得針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是否受征收方式的限定？
答：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
年中設立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計算資產總額和從業(yè)人數時，財稅〔2019〕13號文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標”中的“實際經營期”應該從何時起算？是8-12月，還是11-12月？
答：企業(yè)實際經營期的起始時間應為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。
小型微利企業(yè)的從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。勞務派遣單位的從業(yè)人數，是否含已派出人員？
答：鑒于勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業(yè)人數，本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數。
小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中的“實際利潤額”概念如何理解？
答：在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，“應納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報時使用。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。
享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要到稅務機關辦理相關手續(xù)？
答：按照稅務系統深化“放管服”改革有關要求，我們全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時，我們在申報表中設計了“從業(yè)人數”“資產總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關指標，進行電子申報的企業(yè)，征管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表單，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。
問答來自：國家稅務總局
滇公網安備 53010202000370號