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國家稅務總局云南省稅務局關于云南省電子稅務局支持復工復產(chǎn)增值稅政策相關功能更新的通知
尊敬的納稅人:
根據(jù)《財政部 稅務總局
關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)要求,云南省電子稅務局針對疫情期間相關政策的要求,對部分功能進行了優(yōu)化升級,現(xiàn)就重要事項調(diào)整優(yōu)化情況通知如下:
一、代開增值稅專用發(fā)票功能
納稅人代開增值稅專用發(fā)票時,“稅率”欄次增加“1%”選項,起始時間為2020年3月1日起。
在稅率的選擇上,納稅人發(fā)生原適用3%征收率的應稅銷售行為,可以選擇按照1%征收率代開增值稅專用發(fā)票,也可以原征收率代開增值稅專用發(fā)票。稅率切換方法如下圖:
需注意,如果小規(guī)模納稅人因代開增值稅發(fā)票銷售收入超過免征增值稅標準,在代開需要補繳稅款的增值稅專用發(fā)票時,按照原免稅代開發(fā)票對應屬期的增值稅征收率計算需補繳稅額。
【例如:某按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人2020年4月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元;5月代開增值稅專用發(fā)票銷售額10萬元,繳納稅款1000元;6月份按照3%征收率代開增值稅專票發(fā)票15萬元時,需要補繳的稅款為:10萬×1%+15萬×3%(如果納稅人補開1%征收率增值稅專用發(fā)票,則需要補繳的稅款為:10萬×1%+15萬×1%)?!?br />
二、代開增值稅普通發(fā)票功能
納稅人代開增值稅普通發(fā)票時“稅率”欄次增加“1%”選項,起始時間為2020年3月1日。
納稅人發(fā)生原適用3%征收率應稅銷售行為,可以選擇1%征收率代開增值稅普通發(fā)票,也可以自愿選擇仍按照3%征收率代開增值稅普通發(fā)票。
按次申報繳納增值稅的其他個人代開增值稅普通發(fā)票超過500元的,如發(fā)生原適用3%征收率應稅銷售行為,可以按照1%征收率發(fā)票。稅率切換方法如下圖:
需注意,如果小規(guī)模納稅人因代開增值稅發(fā)票銷售收入超過免征增值稅標準,在代開需要補繳稅款的增值稅發(fā)票時,按照代開發(fā)票對應屬期的增值稅征收率計算需補繳稅額。
【例如:某按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人(舉例中均為納稅人發(fā)生原適用3%征收率應稅銷售行為,下同)2020年1月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元;2月代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10萬元,預繳稅款3000元;3月份代開增值稅普通發(fā)票15萬元時,需要補繳的稅款為:10萬×3%+15萬×1%。又如,某按季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人2020年4月份代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬元,5月代開增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額12萬元,6月份代開增值稅普通發(fā)票15萬元時,需要補繳的稅款為:10萬×1%+12萬×1%+15萬×3%?!?nbsp;
三、增值稅預繳申報
納稅人進行增值稅預繳申報時,“預征率”欄次由“3%”調(diào)整至“1%”,起始時間為2020年3月1日。
增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款,按規(guī)定應當預繳增值稅,需要代開增值稅發(fā)票的,可以按照1%征收率代開增值稅發(fā)票。
國家稅務總局云南省稅務局
2020年3月18日
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