國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于編發(fā)《全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅常見問題解答》的通知
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-04-17
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國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于編發(fā)《全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅常見問題解答》的通知
尊敬的納稅人：
為做好2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作，國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局對(duì)納稅人集中反饋的全年一次性獎(jiǎng)金問題進(jìn)行梳理，匯總編制《全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅常見問題解答》。
國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2020年4月17日
全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅常見問題解答
問題描述1：實(shí)行年薪制的單位發(fā)放給員工的年薪，是否屬于全年一次性獎(jiǎng)金？
問題解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定：“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。”
問題描述2：個(gè)人取得單位發(fā)放的半年獎(jiǎng)，是否可以按照全年一次性獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅？
問題解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第五條規(guī)定：“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”
問題描述3：個(gè)人取得2019年的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
問題解答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定：“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。”
問題描述4：個(gè)人2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇單獨(dú)計(jì)稅，不并入綜合所得，這筆全年一次性獎(jiǎng)金還需要參與2019年度匯算清繳嗎？
問題解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第一條規(guī)定：“2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。”所以，納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金不需要參與2019年度匯算清繳。
問題描述5：個(gè)人2019年度取得兩次全年一次性獎(jiǎng)金，均可以單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅嗎？
問題解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第三條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。
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