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（轉）增值稅問題解答（二十四）

發(fā)布時間：2020-04-21  來源：國家稅務總局昭通市稅務局辦公室
 

一、關于疫情防控增值稅相關政策的問題解讀

 

為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，財政部和國家稅務總局下發(fā)了《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡稱“8號公告”）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）、《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）和《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號，以下簡稱“4號公告”）。現針對各地政策執(zhí)行中反映較多的問題， 形成問題解答如下：

 

（一）我是云南的一家小規(guī)模納稅人，有些業(yè)務因實際經營需要，必須按照3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票，我們是否可以就這部分銷售額放棄減稅，其他業(yè)務享受1%征收率的減稅優(yōu)惠？

 

答：可以分別選擇適用。

 

（二）我是云南一家小規(guī)模納稅人，對納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日后的業(yè)務開具了3%征收率的普通發(fā)票，是否還可以享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠政策？

 

答：可以。小規(guī)模納稅人對納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日后的業(yè)務，開具了3%征收率的普通發(fā)票，可以享受減按1%征收率繳納增值稅，主管稅務機關應加強宣傳，引導納稅人正確開具發(fā)票。

 

小規(guī)模納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務，已經申報繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補開增值稅發(fā)票的，按3%征收率開具增值稅發(fā)票。

 

（三）按8號公告、9號公告享受免征增值稅的納稅人，稅率欄開具了6%、 3%或1%的普通發(fā)票，是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策？

 

答：可以。主管稅務機關應加強宣傳，引導納稅人正確開具發(fā)票。

 

（四）按8號公告、9號公告享受免征增值稅的納稅人，開具了增值稅專用發(fā)票的，應如何處理？

 

答：一般納稅人按照8號公告和9號公告有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策，并開具普通發(fā)票。在疫情防控期間（包括8號公告和9號公告出臺前及出臺后的疫情防控期間內），已經開具增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。如果在上述規(guī)定時間內仍無法開具對應紅字發(fā)票或作廢發(fā)票的，其對應的收入應按規(guī)定繳納增值稅 (其繳納增值稅的收入所對應的進項稅額可以抵扣)，其他收入部分仍可以按照規(guī)定享受免征增值稅。

 

小規(guī)模納稅人在疫情防控期間（包括8號公告和9號公告出臺前及出臺后的疫情防控期間內），開具增值稅專用發(fā)票的，專用發(fā)票對應的收入應按規(guī)定繳納增值稅，其他收入部分仍可以按照規(guī)定享受免征增值稅。

 

二、關于政府部門無償劃轉不動產的問題

 

（五）政府部門將其名下國有不動產無償從一個單位劃轉到另一個單位，增值稅如何處理？

 

答：因政府及國有企事業(yè)單位改革需要，政府部門將其名下的國有不動產無償從一個單位劃轉到或變更為另一個單位，在不動產登記中心過戶時不作增值稅處理。