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二手車經銷業(yè)務增值稅政策匯編【2020.4.26】
整理匯編：百滇財稅
一、經批準允許從事二手車經銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為：
1、2020年5月1日前，應按照現行規(guī)定征收增值稅，即納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。
2、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。
二、除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
（一）受托方不向委托方預付貨款；
（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；
（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
三、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為一式五聯計算機票。計算機票第一聯為發(fā)票聯；第二聯為轉移登記聯（公安車輛管理部門留存）；第三聯為出入庫聯；第四聯為記賬聯；第五聯為存根聯。《二手車發(fā)票》由二手車交易市場、經銷企業(yè)和拍賣企業(yè)開具的，存根聯、記賬聯、入庫聯由開票方留存；發(fā)票聯、轉移登記聯由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。
自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。
二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。
《二手車發(fā)票》由以下用票人開具：
（一）從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。
（二）從事二手車交易活動的經銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業(yè)。
（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。
二手車經銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務，由二手車經銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
二手車經銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經紀業(yè)務，由二手車交易市場統(tǒng)一開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息進行查驗。
四、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
相關稅收政策：
國家稅務總局公告2012年第23號 國家稅務總局關于二手車經營業(yè)務有關增值稅問題的公告
財稅[2009]9號 財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知
國家稅務總局公告2013年第60號 國家稅務總局關于二手車經銷企業(yè)發(fā)票使用有關問題的公告
家稅務總局公告2017年第45號 國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告
國稅函[2005]693號 國家稅務總局關于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知
國家稅務總局公告2020年第9號 國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告
滇公網安備 53010202000370號