國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用 發(fā)票試點工作的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-08
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國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用 發(fā)票試點工作的公告
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2020年第5號
為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）有關(guān)要求，現(xiàn)就廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項公告如下：
一、網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)納入代開專用發(fā)票試點的條件
同時符合以下條件的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開專用發(fā)票試點申請，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級報至國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局批準，納入代開專用發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸試點企業(yè)（以下簡稱“試點納稅人”）。
（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。
（二）通過省級交通運輸主管部門的網(wǎng)絡(luò)貨運線上能力認定，具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。
（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，并取得省級網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)開具的接入證明，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。
（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
二、代開專用發(fā)票的對象
試點納稅人可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱“會員”）代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。
（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。
（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。
（三）未做專用發(fā)票票種核定。
（四）注冊為該平臺會員。
三、專用發(fā)票的開具
試點納稅人按照以下規(guī)定為會員代開專用發(fā)票：
（一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開專用發(fā)票。
（二）試點納稅人應(yīng)與會員簽訂《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見附件）。試點納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會員申請代開專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。
（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。
（四）代開專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
（五）試點納稅人接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點納稅人可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。
四、涉稅事項的辦理
（一）試點納稅人代開專用發(fā)票應(yīng)當繳納的增值稅，由試點納稅人按月代會員向試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。
（二）試點納稅人辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。
（三）試點納稅人應(yīng)按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體內(nèi)容包括：代開專用發(fā)票份數(shù)，代開專用發(fā)票代碼、號碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報繳納稅額和代開會員名單清冊等。
（四）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
五、試點納稅人代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點納稅人資格。在試點過程中，發(fā)現(xiàn)試點納稅人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務(wù)機關(guān)將立即取消其試點資格并依法處理。
六、本公告自2020年1月1日起施行。
附件：貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議
（范本）
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2020年4月26日
附件
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅
專用發(fā)票協(xié)議（范本）
甲方（委托方）：
統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機構(gòu)代碼）：
法定代表人（負責人）：
地 址：
聯(lián)系電話：
乙方（受托方）：
統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機構(gòu)代碼）：
法定代表人（負責人）：
地 址：
聯(lián)系電話：
一、委托事項
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）的有關(guān)規(guī)定，本著自愿原則，甲方委托乙方為其代開增值稅專用發(fā)票，并代為辦理繳納稅款。
二、甲方的權(quán)利和義務(wù)
（一）甲方應(yīng)注冊為乙方的道路貨物運輸網(wǎng)絡(luò)平臺會員，并根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）的規(guī)定，將其營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。
（二）甲方在中華人民共和國境內(nèi)通過乙方道路貨物運輸網(wǎng)絡(luò)平臺向貨主提供貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以委托乙方按照規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，并由乙方代甲方向乙方主管稅務(wù)機關(guān)代為繳納代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)稅（費）款。
（三）甲方對所提交資料和提供信息的真實性和合法性承擔責任。
三、乙方的權(quán)利和義務(wù)
（一）乙方使用自有增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)，按照適用的增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明甲方的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼），以及其他相關(guān)信息。
（二）乙方代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)當與甲方通過乙方平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)和平臺記錄的物流信息保持一致，不得偽造、篡改信息。
（三）乙方接受甲方提供的貨物運輸服務(wù)，不得為甲方代開增值稅專用發(fā)票。
（四）乙方代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當繳納的增值稅及附加稅費，由乙方按月代甲方向乙方主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給甲方。
（五）乙方按照試點規(guī)定為甲方代開增值稅專用發(fā)票不得收取或變相收取任何費用。
（六）乙方在代開增值稅專用發(fā)票過程中發(fā)現(xiàn)甲方有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，不得代開，并報告稅務(wù)部門進行依法處理。
（七）乙方因資質(zhì)、經(jīng)營范圍發(fā)生變化或其他原因需要終止協(xié)議，應(yīng)當提前告知甲方。
四、出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止：
（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
（二）乙方被取消網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點資格的；
（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；
（四）甲方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為。
五、本協(xié)議未盡事宜，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。
六、本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。
七、本協(xié)議書一式兩份，甲方一份，乙方一份。
甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：
法定代表人（簽字）： 法定代表人（簽字）：
日期： 日期：
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