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垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物專(zhuān)業(yè)化處理增值稅稅率13%還是6%
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-05-10

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垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物專(zhuān)業(yè)化處理增值稅稅率13%還是6%

 

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)》

 

納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理,即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:

 

(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

 

(二)專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

 

(三)專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí),適用貨物的增值稅稅率。

 

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知 財(cái)稅〔2015〕78號(hào)

 

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

國(guó)家稅務(wù)總局疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答(第十一期)

 

8.我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)??萍计髽I(yè),負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃圾焚燒處理,未產(chǎn)生貨物。請(qǐng)問(wèn),我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率?

 

答:你公司焚燒處理垃圾后未產(chǎn)生貨物,屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,你公司收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

 

9.我公司是一家有機(jī)肥生產(chǎn)企業(yè),受托為家禽養(yǎng)殖場(chǎng)處理糞便,將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥,有機(jī)肥歸家禽養(yǎng)殖場(chǎng)所有,我公司僅收取處理費(fèi)。請(qǐng)問(wèn),我公司業(yè)務(wù)應(yīng)按多少稅率計(jì)算繳納增值稅?

 

答:你公司受托將家禽糞便生產(chǎn)為有機(jī)肥,且有機(jī)肥歸屬委托方所有的,收取的處理費(fèi)適用13%的增值稅稅率。

 

10.我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè),主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門(mén)的委托,對(duì)城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無(wú)害化處理并收取處理費(fèi)用,同時(shí)在處理過(guò)程中還對(duì)一些可再利用的廢品(如廢塑料、廢金屬等)進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷(xiāo)售。請(qǐng)問(wèn),在上述業(yè)務(wù)中,我公司的適用稅率是多少?

 

答:你公司受托對(duì)城市生活垃圾進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理,收取的處理費(fèi)按照6%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅;在處理過(guò)程中將可再利用的廢品自行銷(xiāo)售,屬于銷(xiāo)售貨物,按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

 

11.我公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的企業(yè),為增值稅一般納稅人。受政府委托對(duì)城市生活污水進(jìn)行凈化處理,收取處理費(fèi)用,凈化后的廢水測(cè)試達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)后直接排入河流。請(qǐng)問(wèn)我公司業(yè)務(wù)應(yīng)適用什么增值稅稅率,能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?

 

答:你公司處理污水后直接排入河流,未產(chǎn)生貨物,按照上述規(guī)定,屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。你公司提供的污水處理,如符合要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件,可享受增值稅即征即退70%政策。

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