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集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-06-02

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集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

整理:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所

 

1、集成電路生產(chǎn)企業(yè)

 

一、集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

二、集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

三、投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的投資額超過80億元,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

四、2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米,且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

五、2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

六、2018年1月1日后投資新設(shè)的投資額超過150億元,且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受第四條、第五條、第六條稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的,優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。

 

享受第四條、第五條、第六條稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目,其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件,且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M(jìn)行會計核算、計算所得,并合理分?jǐn)偲陂g費用。

 

集成電路生產(chǎn)企業(yè),是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè):

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系且具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,下同)總額的比例不低于2%,同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動,不斷提高研發(fā)能力;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(四)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

(五)具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力,并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證);

(六)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

 

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

 

優(yōu)惠事項名稱:

線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

 

預(yù)繳享受,在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

1.在發(fā)展改革或工業(yè)和信息化部門立項的備案文件(應(yīng)注明總投資額、工藝線寬標(biāo)準(zhǔn))復(fù)印件以及企業(yè)取得的其他相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件等;

2.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

3.加工集成電路產(chǎn)品主要列表及國家知識產(chǎn)權(quán)局(或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機(jī)構(gòu))出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權(quán)(如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等)的證明材料;

4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及集成電路制造銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;

5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件;

6.保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料(如質(zhì)量管理認(rèn)證證書復(fù)印件等)。

 

2、集成電路封裝、測試企業(yè)

 

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè),在2017年(含2017年)前實現(xiàn)獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現(xiàn)獲利的,自2017年起計算優(yōu)惠期,享受至期滿為止。

 

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)必須同時滿足以下條件:

1.2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè);

2.簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中,研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和,下同)總額的比例不低于3.5%,其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

4.集成電路封裝、測試銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力,并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括150質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等);

6.具有與集成電路封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件。

 

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

 

優(yōu)惠事項名稱:

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

 

主要留存?zhèn)洳橘Y料:

省級相關(guān)部門根據(jù)發(fā)展改革委等部門規(guī)定辦法出具的證明。

預(yù)繳享受,后續(xù)管理要求:由省稅務(wù)機(jī)關(guān)(含計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān))規(guī)定。

 

3、集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)

 

符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),在2017年(含2017年)前實現(xiàn)獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現(xiàn)獲利的,自2017年起計算優(yōu)惠期,享受至期滿為止。

 

符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)或集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),必須同時滿足以下條件:

1.2014年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的法人企業(yè);

2.簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中,研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于5%,其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

4.集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)S迷O(shè)備銷售收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于30%;

5.具有保證集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)S迷O(shè)備產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力,并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括150質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等);

6.具有與集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)S迷O(shè)備生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件。

集成電路關(guān)鍵專用材料或?qū)S迷O(shè)備的范圍,分別按照《集成電路關(guān)鍵專用材料企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(附件1)、《集成電路專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(附件2)的規(guī)定執(zhí)行。

 

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

 

優(yōu)惠事項名稱:

符合條件的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

 

主要留存?zhèn)洳橘Y料:

省級相關(guān)部門根據(jù)發(fā)展改革委等部門規(guī)定辦法出具的證明。

預(yù)繳享受,,后續(xù)管理要求:由省稅務(wù)機(jī)關(guān)(含計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān))規(guī)定。

 

集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格,并補(bǔ)繳存在以下行為所屬年度已減免的企業(yè)所得稅稅款:

1.在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的;

2.有偷、騙稅等行為的;

3.發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;

4.有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的。

 

享受稅收優(yōu)惠的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;不再符合稅收優(yōu)惠條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的,可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠,并提請相關(guān)部門進(jìn)行有關(guān)條件復(fù)核。

 

集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)等依照上述規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與其他定期減免稅優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行,不疊加享受。

 

4、集成電路設(shè)計企業(yè)

 

一、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè),在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè),在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

集成電路設(shè)計企業(yè)是指以集成電路設(shè)計為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè):

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

(四)匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;

(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

(六)具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務(wù)器或工作站等);

(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

 

二、國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè)除符合上述集成電路設(shè)計企業(yè)的規(guī)定,還應(yīng)至少符合下列條件中的一項:

(一)匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入不低于2億元,年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

(二)在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi),匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入不低于2000萬元,應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。

  

集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入,是指集成電路企業(yè)從事集成電路(IC)功能研發(fā)、設(shè)計并銷售的收入。

 

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

 

 

優(yōu)惠事項名稱:

新辦集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅

 

預(yù)繳享受,在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

1.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要集成電路產(chǎn)品列表,以及國家知識產(chǎn)權(quán)局(或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機(jī)構(gòu))出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權(quán)(如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等)的證明材料;

3.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入、集成電路自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表;

4.第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的集成電路產(chǎn)品測試報告或用戶報告,以及與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件;

5.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料。

 

優(yōu)惠事項名稱:

國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

 

預(yù)繳享受,在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

1.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員情況及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要集成電路產(chǎn)品列表,以及國家知識產(chǎn)權(quán)局(或國外知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)主管機(jī)構(gòu))出具的企業(yè)自主開發(fā)或擁有的一至兩份代表性知識產(chǎn)權(quán)(如專利、布圖設(shè)計登記、軟件著作權(quán)等)的證明材料;

3.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入、集成電路自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表;

4.第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的集成電路產(chǎn)品測試報告或用戶報告,以及與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復(fù)印件;

5.企業(yè)開發(fā)環(huán)境等相關(guān)證明材料;

6.符合財稅〔2016〕49號文件第五條規(guī)定的第二類條件的,應(yīng)提供在國家規(guī)定的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)銷售(營業(yè))情況說明。

 

5、軟件企業(yè)

 

一、我國境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

依法成立且符合條件的軟件企業(yè),在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

依法成立且符合條件的軟件企業(yè),在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

 

軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè):

(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

(五)主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

(六)具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

 

二、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合上述軟件企業(yè)的規(guī)定,還應(yīng)至少符合下列條件中的一項:

(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元,應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

(二)在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi),匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元,應(yīng)納稅所得額不低于250萬元,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%;

(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%,研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

 

軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入,是指軟件企業(yè)從事計算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入,以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。

 

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

 

優(yōu)惠事項名稱:

符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

 

預(yù)繳享受,在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表;

2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè),提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)@麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件,以及第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明;

3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;

5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件;

6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料。

 

優(yōu)惠事項名稱:

國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

 

預(yù)繳享受,在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料:

1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表;

2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè),提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)@麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件,以及第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明;

3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明,以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;

5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件;

6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;

7.符合財稅〔2016〕49號文件第六條規(guī)定的第二類條件的,應(yīng)提供在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售(營業(yè))情況說明;

8.符合財稅〔2016〕49號文件第六條規(guī)定的第三類條件的,應(yīng)提供商務(wù)主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書,以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料。

 

其他:

獲利年度,是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

 

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

 

集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

 

企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。

 

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。

 

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)的收入總額,是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

 

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)的獲利年度,是指開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度,包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。

 

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算,不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

 

軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的,應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起,在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

 

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行,不疊加享受。

 

省級稅務(wù)部門應(yīng)在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中,享受軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級工業(yè)和信息化部門,省級工業(yè)和信息化部門組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查;享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門,省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機(jī)構(gòu)對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。
 

 

相關(guān)政策:

財稅[2012]27號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

國家稅務(wù)總局公告2013年第43號 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告

財稅[2015]6號 財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

財稅[2016]49號 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

財稅[2018]27號 關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號 關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

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