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?不好意思,其實這么多年來,你們都把印花稅交錯了(一)印花稅自查之核定征收
解答:云南百滇稅務師事務所
我們會對網(wǎng)友在公眾號后臺及微信中提出的稅務問題選一部分進行公開解答,因時間有限,不會一一解答。
問:
萬老師,最近收到稅務局通知要求對繳納印花稅情況進行自查:自查是否存在申報征收品目錯誤、應繳未繳、未足額享受稅收減免優(yōu)惠,以及實際采取印花稅核定征收方式但未辦理有關手續(xù)的情況。注意購銷合同稅目包括供應、預購、釆購、銷售等合同以及訂購單等,自查中除考慮銷售合同外,還應考慮釆購合同,請認真核實,不要遺漏。平常我們都是根據(jù)銷售開票金額繳納印花稅,現(xiàn)在意思我們要把所有購貨的金額也補交?都是小公司很多都是直接發(fā)票沒有合同?
答:
很多納稅人在沒有辦理核定征收的情況下,按銷售收入金額繳納了“購銷合同”印花稅,認為不需要再繳納采購合同的印花稅。
有些納稅人辦理了核定征收,只繳納了“購銷合同”印花稅,沒有繳納其他印花稅稅目比如租賃合同、保險合同、運輸合同、建筑安裝工程合同等合同的印花稅。
其實這么多年來,很多人都把印花稅交錯了。這真正是一個約定俗成、心手相傳、老帶新、一代傳一代的印花稅錯誤認知。
根據(jù)規(guī)定,在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務人,應當按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定繳納印花稅。
所以無論是銷售合同還是采購合同都是需要繳納印花稅的。
那為什么會有很多人只按銷售金額繳納“購銷合同”印花稅,認為不需要繳納采購合同的“購銷合同”印花稅?
那是因為很多人實際按核定征收的方式去繳納印花稅(歷史原因、現(xiàn)實原因以及老帶新這么教的),卻沒有辦理印花稅的核定征收手續(xù)。
根據(jù)《國稅函[2004]150號 進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》規(guī)定:
納稅人有下列情形的,地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù):
(一)未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應稅憑證的;
(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
(三)采用按期匯總繳納辦法的,未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經地方稅務機關責令限期報告,逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
同時通知里規(guī)定:地方稅務機關核定征收印花稅,應向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書,注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
云南省地方稅務局 云南省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知 云地稅發(fā)[2004]104號
核定征收印花稅的憑證、計稅依據(jù)和核定比例表
昆明市地方稅務局云南省地方稅務局直屬征收分局轉發(fā)云南省地方稅務局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知 昆地稅發(fā)【2004】94號
關于核定征收印花稅的憑證范圍、計稅依據(jù)和核定比例的確定問題
國家稅務總局廈門市稅務局公告2018年第11號 國家稅務總局廈門市稅務局關于印花稅核定征收有關事項的公告
上述不同地方的稅務局核定征收印花稅的計稅依據(jù)是不同的,有按銷售收入作為計稅依據(jù)核定征收“購銷合同”印花稅,而有的稅務局核定征收“購銷合同”印花稅的計稅依據(jù)是購銷總額,即應該按購入和銷售金額的合計數(shù)以及主管稅務機關核定的核定比例計算計稅依據(jù),同時核定比例也是各有不同。這需要根據(jù)《核定征收印花稅通知書》上注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限來確定。
所以
1、沒有辦理核定征收印花稅手續(xù)的,是不能按核定征收的方式,需要根據(jù)合同性質的憑證繳納印花稅,包括了銷售合同、采購合同。
2、核定征收繳納“購銷合同”印花稅,同時除了購銷合同之外的其他印花稅稅目比如租賃合同、保險合同、運輸合同、建筑安裝工程合同等合同依舊需要繳納印花稅。
3、核定征收通知書上規(guī)定了核定征收的起止時間,需要每年辦理核定手續(xù)(有些地方只有開始時間核定有效期是3年),不是辦一次管一輩子。
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