遼寧省大連市中級人民法院國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局 印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項辦理的意見》的通知
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遼寧省大連市中級人民法院國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局 印發(fā)《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項辦理的意見》的通知
大中法發(fā)〔2020〕7號
各基層人民法院、本院各內(nèi)設(shè)機構(gòu),各區(qū)市縣稅務(wù)局、各直屬單位、局內(nèi)各部門:
現(xiàn)將《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項辦理的意見》印發(fā)給你們,請認真遵照執(zhí)行。
遼寧省大連市中級人民法院
國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局
2020年7月2日
關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)處置過程中涉稅事項辦理的意見
為進一步優(yōu)化營商環(huán)境,服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,提高破產(chǎn)案件辦理效率,降低市場主體退出成本,確保稅收債權(quán)依法清收,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《
中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī),結(jié)合本市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實際,制定本意見。
一、管理人辦稅身份認可
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的,其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書以及管理人印章,以破產(chǎn)企業(yè)名義到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。
因稅收管理要求(如發(fā)票管理),必須使用破產(chǎn)企業(yè)印章而管理人未能接管破產(chǎn)企業(yè)印章的,管理人可憑人民法院出具的相關(guān)文書重新制作印章。
管理人應自裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)至主管稅務(wù)機關(guān)進行登記,主管稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理系統(tǒng)中作“受理破產(chǎn)”標識。
二、破產(chǎn)企業(yè)涉稅查詢和稅務(wù)政策咨詢
(一)破產(chǎn)企業(yè)涉稅查詢
管理人可以查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息。管理人可在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷清稅業(yè)務(wù)專窗(專區(qū))現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù),主管稅務(wù)機關(guān)即時予以辦結(jié),特殊情況需要延后回復的,原則上不得超過3個工作日;管理人也可登錄國家稅務(wù)總局大連市電子稅務(wù)局,在網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)。
(二)稅務(wù)政策咨詢
主管稅務(wù)機關(guān)應當為管理人提供有關(guān)破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)政策的專業(yè)咨詢服務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)征收管理科為牽頭部門,負責組織協(xié)調(diào)稅政部門、法制部門、納稅服務(wù)部門和稅源管理部門,解答管理人涉稅問題咨詢。對于難以答復的疑難問題,主管稅務(wù)機關(guān)應及時向上級稅務(wù)機關(guān)請示,上級稅務(wù)機關(guān)應當自收到主管稅務(wù)機關(guān)請示之日起3個工作日內(nèi)予以答復。
重大破產(chǎn)重整事項,國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局(以下簡稱“市局”)政策法規(guī)處為牽頭部門,負責組織協(xié)調(diào)征管科技部門、稅政部門和納稅服務(wù)部門,解答管理人涉稅問題咨詢。
三、破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理狀態(tài)調(diào)整
(一)強制措施解除
稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的,在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定,及時解除查封場所、設(shè)施或者財物、扣押財物、凍結(jié)存款、匯款等強制措施。
人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請,或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的,原已采取強制措施并已依法解除的,稅務(wù)機關(guān)可按照原順位恢復相關(guān)強制措施。
(二)非正常戶解除
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,管理人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請非正常戶解除。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)在人民法院受理破產(chǎn)案件前發(fā)生的稅收違法行為應當依法作出行政處罰決定,將罰款按照《企業(yè)破產(chǎn)法》和最高人民法院的有關(guān)規(guī)定進行債權(quán)申報、依法受償和相關(guān)后續(xù)處理。
管理人應根據(jù)接管的賬簿資料,據(jù)實補辦破產(chǎn)申請受理前非正常戶期間的納稅申報。申報形成的稅款可以暫不處理,按照《企業(yè)破產(chǎn)法》和最高人民法院的有關(guān)規(guī)定進行債權(quán)申報、依法受償和相關(guān)后續(xù)處理。管理人未接管賬簿資料、不掌握債務(wù)人在破產(chǎn)申請受理前的非正常戶期間的實際情況、未發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有應稅行為的,可暫按零申報補辦納稅申報。
主管稅務(wù)機關(guān)辦理解除正常戶手續(xù),對未辦結(jié)事項進行處理。
(三)納稅信用復評
人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執(zhí)行完畢后,重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用復評申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理后,符合條件的,參照“新設(shè)立企業(yè)”對其納稅信用等級進行重新評定,并于3個工作日內(nèi)向重整企業(yè)反饋信用復評結(jié)果。
四、發(fā)票領(lǐng)用
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的,管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票,或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票,并按規(guī)定繳納稅款。
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的,應及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備,并以企業(yè)名義按規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
五、破產(chǎn)清算期間納稅申報
因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應當由企業(yè)繳納的稅(費),管理人應以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。其中,原按月申報增值稅的可改為按季申報。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,企業(yè)終止經(jīng)營活動的,應進行企業(yè)所得稅的清算,以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度,計算清算所得并進行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
清算期申報的稅(費)依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用,由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償,主管稅務(wù)機關(guān)無需另行申報債權(quán),由管理人代為申報繳納。
管理人在破產(chǎn)清算期處置不動產(chǎn)、辦理不動產(chǎn)過戶登記前應當按照規(guī)定繳納增值稅、土地增值稅等稅費。
管理人通過拍賣處置房產(chǎn)土地的,按照實際成交價格確定收入。
破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)分配時以實物分配或者其他方式處置不動產(chǎn)(廠房倉庫除外)的,人民法院可以依照《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》向市稅務(wù)局定向詢價,市稅務(wù)局應當積極配合。
六、落實稅收優(yōu)惠政策
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2018年第16號)規(guī)定精神,管理人可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)申請自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)終結(jié)期間納稅人應繳房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
2.企業(yè)在破產(chǎn)過程中,實施資產(chǎn)重組,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的,不征收增值稅。
3.企業(yè)在破產(chǎn)過程中,發(fā)生重組業(yè)務(wù),符合規(guī)定條件的,可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
4.企業(yè)在破產(chǎn)過程中,符合規(guī)定條件的,可適用改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
七、稅務(wù)債權(quán)申報和確認
主管稅務(wù)機關(guān)辦理管理人登記后,向人民法院依法申報企業(yè)所欠稅(費)、滯納金、罰款,已發(fā)生納稅義務(wù)未到稅款繳納期限的稅(費),以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,同時提供收取債權(quán)分配款的賬號。企業(yè)所欠稅(費)、滯納金、罰款,以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的稅收債權(quán),可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。
企業(yè)對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的,管理人應及時向主管稅務(wù)機關(guān)反饋,主管稅務(wù)機關(guān)應向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù),以便管理人核對。
八、清償稅務(wù)債權(quán)和稅務(wù)注銷
管理人按照人民法院裁定的破產(chǎn)財產(chǎn)分配方案,清償稅務(wù)債權(quán)后,向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷;企業(yè)無財產(chǎn)可供分配經(jīng)人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的,管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷。主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗(專區(qū)),受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù),實現(xiàn)專人負責、一窗通辦。
九、管理人責任
因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī),造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務(wù)的管理人,主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院。人民法院應當責令管理人依法履行納稅義務(wù)。
十、其他事項
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動稅務(wù)檢查程序,但發(fā)現(xiàn)重大違法線索應當檢查的情形除外。
本意見自發(fā)布之日起實施。
本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議,我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
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