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云南省稅務局12366熱點問題2020年第8期
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-08-30

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云南省稅務局12366熱點問題2020年第8期 
發(fā)布時間:2020-08-28 

1.印花稅暫行條例中規(guī)定的營業(yè)賬簿指的是什么,如何征收?
 
答:一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號) 第六條規(guī)定:“條例第二條所說的營業(yè)賬簿,是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務會計核算賬簿。”參照《國家稅務局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》((1988)國稅地字第28號)第一條:關(guān)于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題的規(guī)定,凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿,如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿。”
 
二、根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定:“記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。”
 
2. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時,收取的貨款如何處理,是否計算繳納增值稅?
 
答:根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)第十二條規(guī)定:“發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱‘預售單位’)在售賣加油卡、加油憑證時,應按預收賬款方法作相關(guān)賬務處理,不征收增值稅。”
 
3.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失,因各種原因未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的,如何處理?
 
答:一、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第六條 規(guī)定:“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失,應在申報年度扣除。
 
企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。
 
企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務處理。”
 
二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)號規(guī)定:“一、企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?rdquo;
 
4. 減征文化事業(yè)建設(shè)費的具體規(guī)定是什么?
 
答:根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)第一條規(guī)定,自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費,各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,在應繳費額50%的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。
 
5.年度中間首次取得工資、薪金所得的居民個人,預扣預繳個人所得稅時累計減除費用如何計算?
 
答:《國家稅務總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定:“一、對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人,扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時,可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。
 
……
 
四、本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個人,是指自納稅年度首月起至新入職時,未取得工資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過連續(xù)性勞務報酬所得個人所得稅的居民個人。
 
本公告自2020年7月1日起施行。”
 
 

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